問題1：是否需要預(yù)扣個(gè)稅？
假如公司支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬70000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：
收入額：70000*（1-20%）=56000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：56000×40%-7000=15400元
 

 
提醒1：
《個(gè)人所得稅法》第六條：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；
每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
提醒2：
公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。
問題2：是否需要取得發(fā)票？
當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。
1、自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。
2、代開發(fā)票單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
3、扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí)，應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)。
提醒：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。
問題3：是否需要年度匯算？
由于勞務(wù)報(bào)酬平時(shí)代扣個(gè)稅的時(shí)候預(yù)扣率較高，而且平時(shí)預(yù)扣個(gè)稅的時(shí)候沒有享受專項(xiàng)附加扣除等，因此很容易出現(xiàn)年度結(jié)束后需要退稅等匯算清繳的情況，這個(gè)時(shí)候你必須通過年度匯算來實(shí)現(xiàn)。
但是也不一定每個(gè)取得勞務(wù)報(bào)酬的自然人都需要年度匯算，也要看具體你收入或者各項(xiàng)扣除的享受情況，從而來決定你是否需要參與2019年度的個(gè)稅匯算清繳。
比如以下情況不需要匯算清繳了：
情況一
綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人，不管你是否需要補(bǔ)繳稅款、也不管你補(bǔ)稅金額多大，都不需要匯算清繳你的個(gè)稅。
情況二
納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。
情況三
你在一個(gè)納稅年度內(nèi)沒有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。
情況四
納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補(bǔ)稅、退稅情形的，平時(shí)你及時(shí)享受了各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。
情況五
納稅人你雖然年終匯算清繳需要退稅，但是你選擇不申請(qǐng)年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳你的個(gè)稅。
提醒：
《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）：
二、無需辦理年度匯算的納稅人
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
注意2：
 

 
本文來源：郝老師說會(huì)計(jì)