在全求多國(guó)都遭遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，征收稅款成為了各國(guó)政府確保財(cái)政收入的重要任務(wù)。作為世界*9大經(jīng)濟(jì)體的美國(guó)更是在近期頻頻出招，加強(qiáng)對(duì)于稅收的管理和逃稅等行為的打擊力度。近日，美國(guó)稅務(wù)部門更是直接將稅務(wù)征收的目標(biāo)鎖定在了海外賬戶上。
　　業(yè)內(nèi)分析稱，最近幾年，美國(guó)財(cái)政吃緊，一度出現(xiàn)“政府關(guān)門”。作為一項(xiàng)應(yīng)對(duì)策略，美國(guó)對(duì)于本國(guó)公民及綠卡持有者的海外賬戶的打擊力度不斷升級(jí)，其間美國(guó)政府通過(guò)了《海外賬戶納稅法案》（FACTA）。經(jīng)過(guò)一番波折，該法案生效時(shí)間推遲半年，實(shí)施日期將由原定的2014年1月1日，延遲至2014年7月1日。
　　由于追收海外賬戶稅收是一個(gè)國(guó)際性難題，美國(guó)要真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)，就必然涉及國(guó)際合作以及國(guó)際稅收政策的重塑。
　　截至目前，英國(guó)等9個(gè)國(guó)家已與美國(guó)簽署了FACTA，還有近百個(gè)國(guó)家正在與美國(guó)談判，其中包括瑞士、開曼群島和澤西島等長(zhǎng)期以來(lái)的避稅天堂已經(jīng)與美國(guó)簽署或接近簽署協(xié)議，以更加方便地按照FACTA框架轉(zhuǎn)交稅收信息。
　　業(yè)內(nèi)普遍預(yù)計(jì)，中美簽署上述協(xié)議的時(shí)間不會(huì)太晚。事實(shí)上，在去年7月的“第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話”中，中美雙方承諾，將盡*5努力就FACTA實(shí)施達(dá)成政府間協(xié)議。
　　一個(gè)引起廣泛關(guān)注的信號(hào)是，中國(guó)國(guó)務(wù)院2013年對(duì)《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》（下稱《辦法》）進(jìn)行修改。國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)范圍為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易以及中國(guó)居民對(duì)外金融資產(chǎn)、負(fù)債狀況。若未能按規(guī)申報(bào)，處罰包括：由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告；對(duì)機(jī)構(gòu)可以處30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)個(gè)人可以處5萬(wàn)元以下的罰款。
　　商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院院長(zhǎng)霍建國(guó)對(duì)《*9財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者稱，中國(guó)目前資產(chǎn)不明的狀況比較嚴(yán)重，這一規(guī)定在對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)作準(zhǔn)備；同時(shí)也是依據(jù)國(guó)際慣例，將中國(guó)居民的海外金融資產(chǎn)及負(fù)債納入統(tǒng)計(jì)，完善統(tǒng)計(jì)口徑。
　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院研究員楊先勇對(duì)本報(bào)記者表示，這個(gè)事件本身，就意味著對(duì)海外資產(chǎn)征稅政策的執(zhí)行正在收緊。
 
　　美國(guó)行動(dòng)
　　在海外追繳應(yīng)得稅款，是一個(gè)世界性難題。過(guò)去十年，美國(guó)對(duì)于持有其綠卡的離岸賬戶進(jìn)行查找征稅，也面臨難題。過(guò)去的辦法是，發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)查一起。
　　FACTA由美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬在2010年3月簽署，該法案是為了防止美國(guó)公民和居民濫用離岸地避稅。2011年12月下旬，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）公布了FACTA部分實(shí)施細(xì)則，對(duì)美國(guó)居民和擁有美國(guó)綠卡的居民的海外資產(chǎn)作了報(bào)稅規(guī)定。
　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，F(xiàn)ACTA可能會(huì)觸及到一些以往難以監(jiān)管到的角落：比如德國(guó)出生，在美國(guó)工作的綠卡持有者，或是在香港出生、正在英國(guó)學(xué)習(xí)的綠卡持有者，因?yàn)檫@些人擁有并非在美國(guó)開辦的金融賬戶。
　　這不僅讓包括開曼群島在內(nèi)的避稅天堂失去了傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，不合作的海外金融企業(yè)也將不能進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)，未向美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)的個(gè)人賬戶持有人的利息及股息可能會(huì)被自動(dòng)代扣30%的稅。支付利息和股息的機(jī)構(gòu)應(yīng)借助由美國(guó)國(guó)稅局維護(hù)的一個(gè)大型公共實(shí)體數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)核對(duì)收款人是否可免代扣稅。
　　目前 美國(guó)公民和綠卡持有者，海外賬戶所有存款只要超過(guò)1萬(wàn)美元，需要在每年6月30日之前，向美國(guó)財(cái)政部提交外國(guó)銀行賬戶報(bào)告。
　　曹暉是美國(guó)世強(qiáng)律師事務(wù)所（Steptoe & Johnson LLP）公司業(yè)務(wù)高級(jí)顧問(wèn)律師。她也對(duì)這類消息保持密切關(guān)注。她向本報(bào)記者介紹，美國(guó)國(guó)稅局是個(gè)讓美國(guó)公民聞之色變的機(jī)構(gòu)。如果美國(guó)公民在海外工作，有工資、投資收益（比如購(gòu)買股票獲利），或有資產(chǎn)，都必須上報(bào)該機(jī)構(gòu)，承擔(dān)納稅義務(wù)。如果被審計(jì)出惡意隱瞞，罰款金額將十分嚴(yán)厲，輕則傾家蕩產(chǎn)，重則將承擔(dān)刑事責(zé)任。
　　最近幾年，美國(guó)政府財(cái)政吃緊。隨著FACTA的簽署和實(shí)施細(xì)則的公開，海外征稅逐步進(jìn)入細(xì)化監(jiān)管的階段?？陀^上，這將為美國(guó)政府帶來(lái)一些財(cái)政收入，也能重塑國(guó)際稅收政策。
　　2009年，瑞士銀行（UBS）承認(rèn)協(xié)助美國(guó)納稅人在海外藏匿資金后，當(dāng)年美國(guó)官員針對(duì)未申報(bào)海外賬戶啟動(dòng)了密集的打擊行動(dòng)。瑞銀為此支付了7.8億美元罰金，并上交了4000多名客戶的身份信息以逃脫刑事指控。
　　此外，美國(guó)參議院財(cái)政委員會(huì)主席、蒙大拿州民主黨議員馬克斯·鮑卡斯（Max Baucus）去年年末甚至建議，為了更徹底地修訂美國(guó)稅法，民主黨已提案對(duì)美國(guó)跨國(guó)公司所持的海外現(xiàn)金一次性征收20%的稅，這些現(xiàn)金的總額估計(jì)為2萬(wàn)億美元。
 
　　綠卡吸引力下降
　　在監(jiān)管公民海外行為較為成熟的美國(guó)，已經(jīng)有多項(xiàng)法案規(guī)范其公民和企業(yè)在海外的行為。
　　對(duì)于那些獲得美國(guó)綠卡，或美國(guó)國(guó)籍的人來(lái)說(shuō)，即便有一天綠卡，因?yàn)闆](méi)能按期入境失效而失去權(quán)利（不能隨意入境美國(guó)），但納稅義務(wù)仍需繼續(xù)執(zhí)行。“這也是為什么我周圍很多朋友最終放棄了申請(qǐng)美國(guó)綠卡的原因。”曹暉說(shuō)。
　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，曹暉介紹說(shuō)，美國(guó)比較知名的規(guī)范性法案有《海外反腐敗法》（FCPA）、反洗錢法、海外出口管制法等。
　　以《海外反腐敗法》為例，涉及部門包括美國(guó)司法部，以及證監(jiān)會(huì)。該法律制定的初衷是建立公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，監(jiān)管美國(guó)公司不得在海外市場(chǎng)賄賂當(dāng)?shù)毓賳T，獲得不公平的優(yōu)勢(shì)。但是從實(shí)際法律執(zhí)行結(jié)果來(lái)說(shuō)，美國(guó)證監(jiān)會(huì)可以保證在美國(guó)上市的公司提供準(zhǔn)確的記錄賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，明確其支出去向清晰。
　　同樣道理，反洗錢法和海外出口管制法，都能保證企業(yè)的海外行為納入美國(guó)政府法律的管轄之內(nèi)。
　　目前全球*10的一個(gè)例外是新加坡，該國(guó)不對(duì)其居民的海外資產(chǎn)征稅，也因此吸引了全球的富豪移民去那里定居。
　　“因?yàn)槭切?guó)，可能靠吸引富人移民來(lái)消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，但是中美都是大國(guó)，就不能如此考慮了。” 曹暉說(shuō)。
 

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