科研事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善

　　近年來，我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷完善，科技也得到了飛速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的增長、科技的發(fā)展是我國可持續(xù)發(fā)展的決定性因素?？蒲惺聵I(yè)單位承擔(dān)著我國重要的科技攻關(guān)項(xiàng)目，其重要性不言而喻。近年來，由于在科研事業(yè)單位內(nèi)部中出現(xiàn)了一些問題，導(dǎo)致科研事業(yè)單位腐敗現(xiàn)象、管理舞弊、財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等問題的發(fā)生。因此，內(nèi)部控制作為科研事業(yè)單位能力的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的高低，直接影響著科研事業(yè)單位的管理水平，更關(guān)系到我國科研攻關(guān)項(xiàng)目的成敗。“科技興國”是我國持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的好壞影響著我國“科技興國”大業(yè)的實(shí)施。
 

　　一、目前我國科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的主要問題

　　目前，我國科研事業(yè)單位并沒有根據(jù)自己的工作特點(diǎn)來設(shè)計(jì)出適合自己的具有系統(tǒng)性、完整性、可操作性的內(nèi)部控制制度。很多科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)還很淡薄。這些問題的出現(xiàn)最終導(dǎo)致科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理松弛、國家資產(chǎn)嚴(yán)重流失、營私舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生、一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重、內(nèi)控嚴(yán)重失效。

　　1.我國科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不完善

　　多年以來，我國科研事業(yè)單位的科研資金都是由國家財(cái)政撥款而來，經(jīng)費(fèi)使用完后可以再向國家伸手要。這種資金來源的隨意性導(dǎo)致科研單位的項(xiàng)目成本費(fèi)用嚴(yán)重失控，浪費(fèi)、重購等問題不斷出現(xiàn)，給國家造成了無法彌補(bǔ)的損失。例如：目前很多科研事業(yè)單位的科研用的儀器、設(shè)備具有較強(qiáng)的專業(yè)性，原有的管理模式中基本是由科研課題的相關(guān)人員根據(jù)科研的需要自行進(jìn)行采購，無論設(shè)備價(jià)值的大小，都是在購買完后拿著發(fā)票直接報(bào)到財(cái)務(wù)報(bào)賬。這些科研人員并不懂得如何實(shí)現(xiàn)以最低的價(jià)格購買實(shí)用性最強(qiáng)的設(shè)備、儀器。有的科研事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，由于制度本身的合理性、科學(xué)性、針對(duì)性、可執(zhí)行性差，再加上單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)的缺乏使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力度差、各種考核評(píng)價(jià)流于形式，內(nèi)部控制的有效職能并未得到發(fā)揮。科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的不完善使國家對(duì)科研項(xiàng)目的投入資金無法得到有效的控制，資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，國家財(cái)政資金大量流失。

　　2.我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)嚴(yán)重缺乏

　　科研事業(yè)單位多年來養(yǎng)成了旱澇保豐收的思想，對(duì)于單位在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不重視，認(rèn)為即使出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的流失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，國家財(cái)政也會(huì)將流失的資金補(bǔ)回。雖然，極少有科研單位進(jìn)行對(duì)外投資或融資，但是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范并不是完全體現(xiàn)在投融資這兩個(gè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，它還表現(xiàn)在對(duì)科研項(xiàng)目的有效完成中。科研單位的經(jīng)費(fèi)都是由國家財(cái)政下?lián)艿?，但是科研?xiàng)目的攻關(guān)離不開財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的有效控制。因此，如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就很有可能造成科研攻關(guān)項(xiàng)目的失敗，財(cái)政資金也已經(jīng)支出完結(jié)了，這為科研項(xiàng)目財(cái)政資金的投入帶來了風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，科研事業(yè)單位缺乏完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系將嚴(yán)重影響科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

　　3.我國科研事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏現(xiàn)代信息技術(shù)的支持

　　隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的普及，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在各行各業(yè)逐漸滲透。但是，就我國目前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的具體情況來看，還沒有為內(nèi)部控制提供信息化平臺(tái)作支持。這主要是由于很多科研事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，沒有將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制信息化建設(shè)提升到相應(yīng)的高度。領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的不重視使得科研事業(yè)單位的信息化建設(shè)在短期內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)。有的科研單位雖然實(shí)施了內(nèi)部控制的信息化，但是信息化建設(shè)的程度不高，形同虛設(shè)，處于一種可有可無的尷尬局面。

　　4.我國科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度與監(jiān)督體系有待加強(qiáng)

　　目前，我國科研事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)最薄弱的環(huán)節(jié)就是考核機(jī)制的不健全。在制定出完美的內(nèi)控計(jì)劃后，由于檢查與考核機(jī)制的缺乏，使內(nèi)控的執(zhí)行只是走過場、搞形式?？蒲惺聵I(yè)單位的成本核算對(duì)象主要是科研課題、項(xiàng)目、產(chǎn)品。隨著我國事業(yè)單位國庫集中支付制度的實(shí)行與預(yù)算制度的改革，科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)來源主要是國家財(cái)政的零余額資金，國家已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)資金進(jìn)行了嚴(yán)格的使用劃分。因此，科研單位必須將有限的資金全部用在科研項(xiàng)目上。但是，實(shí)際中由于缺乏監(jiān)管，一些科研課題的經(jīng)費(fèi)支出要求并不嚴(yán)格。
 

　　二、完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效建議

　　1.不斷完善科研單位的內(nèi)控制度建設(shè)

　　科研事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度后，必須嚴(yán)格按照制度的規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮科研單位內(nèi)部控制的監(jiān)督、控制職能，建立完善的考評(píng)機(jī)制。對(duì)科研事業(yè)單位的預(yù)算制定、執(zhí)行等進(jìn)行事前、事中、事后的控制考核與評(píng)價(jià)。根據(jù)考核結(jié)果對(duì)那些違反制度的行為必須嚴(yán)懲，對(duì)那些控制成效比較好的要多加鼓勵(lì)，從而不斷完善科研單位的內(nèi)控制度。值得強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部控制也要遵循以人為本的原則，靈活的對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行控制。目前，科研事業(yè)單位每年都會(huì)接受多次各種監(jiān)督、審計(jì)、檢查，存在很多不可控因素。另外，由于有的科研單位在投融資、經(jīng)營、租賃等方面都參與，必須對(duì)這些領(lǐng)域容易出現(xiàn)的問題嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制。

　　2.加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)

　　隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科研事業(yè)單位面臨著激烈的市場競爭。因此，必須不斷建立健全科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方法體系的建設(shè)。多年的發(fā)展實(shí)踐看出，檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心的機(jī)構(gòu)改革減少了很多職能的交叉，不僅提高了工作效率，更取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益。因此，面對(duì)不斷激烈的競爭環(huán)境，檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　3.加強(qiáng)科研單位內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的建設(shè)

　　為了使科研單位的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制更加有效，為了促進(jìn)科研單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為了加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的有效溝通與合作，必須在科研事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)信息化平臺(tái)的建設(shè)。在內(nèi)部控制信息化平臺(tái)上，科研人員、部門管理人員、領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員都可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享。同時(shí)，信息化系統(tǒng)是根據(jù)科研單位自身的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)流程，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效控制、科研單位的可持續(xù)健康發(fā)展有著重要作用。例如：作為事業(yè)單位性質(zhì)的檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心主要的業(yè)務(wù)是檢驗(yàn)、檢疫、鑒定、監(jiān)管，核心工作是檢驗(yàn)檢疫。技術(shù)中心可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要建立信息化平臺(tái)。
 

　　三、總結(jié)

　　建立與完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，科研單位如何設(shè)計(jì)出一套真正符合科研事業(yè)單位實(shí)際的、科學(xué)的、有效的內(nèi)部控制制度將對(duì)科研單位的管理與可持續(xù)發(fā)展起著積極的作用。“科技興檢、科技強(qiáng)檢”是檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心多年來一直追求和努力的方向，完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)科技興檢。
 

　　作者：李 瑩