路邊社消息：剛獲得財(cái)政部營(yíng)改增信息，營(yíng)改增政策已提交國(guó)務(wù)院審批，爭(zhēng)取5月份出臺(tái)，政策要點(diǎn)如下：
　　(一)稅率:金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法。出口服務(wù):對(duì)出口服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅政策。
　　(二)借款利息進(jìn)項(xiàng)稅:暫不允許抵扣借款利息進(jìn)項(xiàng)稅;(比較意外啊!)土地呢?據(jù)說(shuō)不允許抵扣的聲音占了上風(fēng)。
　　(三)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅:將新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅100%納入抵扣范圍，但試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　(四)海上自營(yíng)油田:將現(xiàn)行對(duì)中海油總公司海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣按5%征收率實(shí)物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計(jì)稅方式
　　(五)擬將現(xiàn)行增值稅4檔稅率簡(jiǎn)并為3檔，保留17%、11%和6%稅率，取消13%稅率。將適用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活相關(guān)貨物(如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水)的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%，將化石能源等貨物(如天然氣、煤氣)的稅率上調(diào)為17%
　　(六)試點(diǎn)實(shí)施時(shí)間：選擇2015年10月1日全面實(shí)施三個(gè)行業(yè)營(yíng)改增并同步簡(jiǎn)并稅率。
　　GTS提醒：
　　以上都僅為財(cái)政部?jī)?nèi)部提案，及張老師的簡(jiǎn)評(píng)，非確定的最終營(yíng)改增方案，僅供討論。
　　根據(jù)路邊社消息，營(yíng)改增又有*7動(dòng)向，不知道是否準(zhǔn)確。與焉梅老師一番討論后，張偉先來(lái)說(shuō)說(shuō)理解：
　　一、金融和生活服務(wù)業(yè)的稅率6%，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法;借款利息暫不能抵扣。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)為啥要一般計(jì)稅方法呢?原來(lái)不是有方案說(shuō)可簡(jiǎn)易征收么?
　　一是，如果一律簡(jiǎn)易征收，則只不過(guò)是營(yíng)業(yè)稅改了個(gè)名而已，那么地稅局的同志完全有理由說(shuō)，換個(gè)馬甲就咸于維新了?要都是簡(jiǎn)易征收，還不如讓我們繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅呢!增值稅的魅力在于一般計(jì)稅，簡(jiǎn)易征收和營(yíng)業(yè)稅的*10區(qū)別在于，營(yíng)業(yè)稅下游鐵定沒(méi)得抵，簡(jiǎn)易征收是否可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，要看政策設(shè)計(jì)。簡(jiǎn)易征收如果不是確實(shí)有必要，還是少點(diǎn)好!(未完)
　　二是，生活服務(wù)業(yè)的下游幾乎是不能抵扣的，而本方案中借款利息也不允許抵扣，一般計(jì)稅還有意義么?
　　其實(shí)這種方案的意義在于生活服務(wù)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)本身可以享受營(yíng)改增允許進(jìn)項(xiàng)抵扣的政策紅利了，否則金融業(yè)的諸多業(yè)務(wù)，勢(shì)必要再設(shè)計(jì)差額納稅，也不利于未來(lái)允許下游借款利息抵扣的傳導(dǎo)機(jī)制，上游差額了，是開(kāi)全額增票還是差額增票，這個(gè)已經(jīng)多次上演的政策設(shè)計(jì)難題，又該犯難了!
　　三是，本方案中借款利息不允許抵扣，應(yīng)該和理論無(wú)關(guān)，純屬財(cái)政收入的考量。2015年1季度收入增幅只有2.7個(gè)點(diǎn)，2季度更是下降了3.1個(gè)點(diǎn)，壓力山大啊!
　　四是，生活服務(wù)業(yè)。小門(mén)小戶多在年收入500萬(wàn)元以下，屬于小規(guī)模納稅人，征收率3%減稅沒(méi)商量!
　　二、新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)100%納入抵扣范圍，但試點(diǎn)初期分年度按照5%比例抵扣，剩余作為留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。立法者面對(duì)營(yíng)改增至少有三個(gè)難題。
　　(一)經(jīng)過(guò)測(cè)算，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增減稅效應(yīng)過(guò)大。幾乎幾千億元的減稅，在經(jīng)濟(jì)下行通道時(shí)期，減稅效應(yīng)過(guò)大，財(cái)政難以承受。
　　(二)"冰火兩重天"。住宅開(kāi)發(fā)商下游作為終端消費(fèi)者，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，而建筑企業(yè)增稅基本是定局的，其增加的稅負(fù)必然向后傳導(dǎo)，住宅開(kāi)發(fā)商兩邊不靠，稅負(fù)可能會(huì)有所上升。而商業(yè)地產(chǎn)，由于下游能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減稅額度大的驚人。總體看，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增減稅力度很大，但卻是冰火兩重天。為了解決減稅過(guò)大的問(wèn)題，原來(lái)的思維無(wú)外乎兩個(gè)方面：
　　1.嚴(yán)格控制開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)，比如采取土地抵扣率降低或不允許抵扣等方法。但是這種方式，一巴掌打下去，住宅與商業(yè)地產(chǎn)打，藥性過(guò)猛，不是精確打擊，住宅開(kāi)發(fā)商受不了，影響民生!
　　2.干脆不允許購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣，同時(shí)給予較為寬松的土地抵扣政策。這樣做，倒是不影響住宅，因?yàn)樽≌揪筒荒艿挚?。但是，一刀切不允許購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣，減稅過(guò)大問(wèn)題解決了，政策紅利也幾乎消失殆盡。已經(jīng)有一個(gè)借款利息不允許下游抵扣了，不動(dòng)產(chǎn)再不允許抵扣，增值稅鏈條傳導(dǎo)機(jī)制受到了極大破壞，更不是好方案。
　　想來(lái)想去，左右為難，著實(shí)難為了財(cái)政部總局的領(lǐng)導(dǎo)們!而目前的方案有\(zhòng)"柳暗花明又一村\"之感：
　　允許下游抵扣，但是每年抵扣5%，減稅效應(yīng)大大遞延，每年5、600億元的減稅效應(yīng)，財(cái)政可以支撐，政府滿意了;由于解決了減稅效應(yīng)過(guò)大的問(wèn)題，對(duì)于土地等抵扣項(xiàng)政策可以適當(dāng)從寬，開(kāi)發(fā)商滿意了;而購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)用于抵扣)的下游，畢竟是允許100抵扣，雖然分期抵扣，優(yōu)惠力度大大降低，還是比營(yíng)業(yè)稅時(shí)代強(qiáng)得多，下游客戶也可以滿意。這樣從理論上來(lái)說(shuō)，幾個(gè)方面都可以滿意，至少不是強(qiáng)烈不滿了。應(yīng)當(dāng)是較好的制度設(shè)計(jì)。其實(shí)按照20年抵扣的政策，列位看官，看出來(lái)了吧，就是收入型增值稅啊!如果該方案實(shí)施，我國(guó)就變?yōu)榱讼M(fèi)型增值稅與收入型增值稅并存的局面。
　　(三)購(gòu)買地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問(wèn)題也迎刃而解了。例如，由于購(gòu)買一座大樓，商場(chǎng)居然4、5年不繳稅，由于購(gòu)買廠房，工廠4、5年不交稅，你讓本屆政府情何以堪?任期內(nèi)居然見(jiàn)不到稅款，雖然功不必在我，那也不盡合理。每年只讓你按照折舊額抵扣，有減稅，但是也不至于繳不到稅，也算皆大歡喜。自己建造大樓自己出租的企業(yè)怎么辦呢?難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后再自己按照20年抵扣么?可是企業(yè)缺乏納稅必要資金啊!或者是，持有型物業(yè)，也要單獨(dú)算出進(jìn)項(xiàng)分年度抵扣么?諸多征管難題，將會(huì)考驗(yàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，收入型增值稅，本就是征管高難度!
　　改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身，幾家歡樂(lè)幾家愁：既要考慮稅制原理，體現(xiàn)營(yíng)改增改革初衷;又要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過(guò)渡;最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三個(gè)方面都理順了，營(yíng)改增這艘大船方能破浪前行，財(cái)政部總局的頂層設(shè)計(jì)者們著實(shí)是辛苦了!
　　作者簡(jiǎn)介
　　張偉，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)*2實(shí)力的財(cái)稅專家之一，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稽查項(xiàng)目專家，現(xiàn)供職于省國(guó)家稅務(wù)局稽查局，曾先后在征管、稅政、稽查部門(mén)工作。擅長(zhǎng)于房地產(chǎn)稅收政策、房地產(chǎn)稅務(wù)稽查、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，具有豐富的房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前在稅務(wù)機(jī)關(guān)主攻房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查工作，對(duì)房地產(chǎn)稅收有深入系統(tǒng)的研究，并兼任國(guó)內(nèi)多家房地產(chǎn)集團(tuán)高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn)。

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