自國務(wù)院明確提出,力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革,“營改增”便大步向前。我們可以觀察到2012年“營改增”起步以來,具體分三步走,*9步是擴(kuò)圍,即“營改增”方案在地區(qū)和行業(yè)上的擴(kuò)圍,即全面推進(jìn)營改增;第二步是改制,即進(jìn)一步改革和完善增值稅制度制度;第三步是立法。目前還處于擴(kuò)圍階段。
  目前,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改增值稅總方案即將公布,這將直接影響四大行業(yè)的800余萬戶企業(yè),涉及年?duì)I業(yè)稅稅額1.6萬億元。從各渠道了解到,預(yù)計(jì)6月下旬財(cái)政部和國稅總局把四大行業(yè)的“營改增”草案上報國務(wù)院。若進(jìn)展順利,估計(jì)該草案最快可能在未來一周內(nèi)出臺,正式的實(shí)施日期可能最早會在10月1日,最晚在明年1月1日。
  生活性服務(wù)業(yè)稅率定為6%
  去年我國第三產(chǎn)業(yè)GDP占比首次超過第二產(chǎn)業(yè),成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力之一。生活服務(wù)業(yè)不同于其他三類行業(yè),其行業(yè)業(yè)態(tài)相對簡單,包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務(wù)業(yè)、洗染業(yè)、美發(fā)美容業(yè)、沐浴業(yè)、人像攝影業(yè)、維修服務(wù)業(yè)和再生資源回收業(yè)等服務(wù)業(yè)態(tài)。生活服務(wù)業(yè)門類復(fù)雜,點(diǎn)多面廣,其中企業(yè)不乏個體戶和小微企業(yè)。
  新政實(shí)施前,我國生活性服務(wù)企業(yè)普遍采用5%的營業(yè)稅稅率。此次“營改增”之后,一般納稅人按照6%的稅率繳納增值稅,針對小規(guī)模納稅人采取3%征收率簡易征收辦法。
  新政初步實(shí)施,利好經(jīng)濟(jì)發(fā)展
  整體考慮改革后生活性服務(wù)業(yè)的稅負(fù)影響,小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。生活性服務(wù)業(yè)納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過500萬劃分為一般納稅人或者是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人征收率為3%,但是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣;而一般納稅人6%的稅率,看似稅率比以往提高一個百分點(diǎn),但是其稅基減少了,據(jù)財(cái)務(wù)培訓(xùn)測試,一般納稅人的實(shí)際稅負(fù)率普遍略低于3%。此前營業(yè)稅稅基為營業(yè)額,但是增值稅征稅的稅基實(shí)質(zhì)為毛利,所以對于企業(yè)而言,稅款不一定增加。
  問題亟待關(guān)注,配套措施跟進(jìn)
  生活性服務(wù)業(yè)技術(shù)雖然貢獻(xiàn)的稅收不像其他行業(yè)有較大影響,但由于其經(jīng)營者分散、單點(diǎn)規(guī)模小,管理難度較大。經(jīng)營者為個體戶,普遍缺乏稅收風(fēng)險意識,很可能發(fā)生偷稅漏稅或者是多繳稅的情況。例如稅務(wù)局要求小規(guī)模納稅人營業(yè)額達(dá)到一定額度后轉(zhuǎn)為一般納稅人,就未能引起許多經(jīng)營者的重視,最后可能引發(fā)“偷稅”的嚴(yán)重風(fēng)險。提醒經(jīng)營者需要關(guān)注偷稅漏稅行為和納稅申報時間及申報資格。另一方面,接受服務(wù)方為企業(yè)業(yè)務(wù)人員的,為了公司經(jīng)營外出住宿就餐取得發(fā)票,其發(fā)票能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣值得商榷。
  機(jī)遇挑戰(zhàn)并存,管控策劃先行
  與此前的稅負(fù)相比,此次變化對于企業(yè)來說既為挑戰(zhàn)也不失為機(jī)遇。此次并非是對原體系的修補(bǔ),而是對新體系的建立與革新,其中許多新情況、新問題會在實(shí)際操作出不斷出現(xiàn)。
  企業(yè)可以采取業(yè)務(wù)外包或者精細(xì)化核算的方法。因?yàn)槟承I(yè)務(wù)可能涉及到兩檔稅率,比如酒店售賣紀(jì)念品,飯店外賣業(yè)務(wù)等,會計(jì)核算人員可以將單獨(dú)業(yè)務(wù)/單獨(dú)部門分別核算,避免稅率從高導(dǎo)致的稅負(fù)增加。為了實(shí)現(xiàn)“營改增”平穩(wěn)順利的過渡,管理層在宏觀層面應(yīng)該提高思想認(rèn)識,研究實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控之對策,合理籌劃,降低稅改成本;而財(cái)務(wù)人員需在具體實(shí)務(wù)層面上注重對稅收申報以及發(fā)票管理,關(guān)注政策法規(guī)以及考慮到政府溝通的協(xié)調(diào)問題。根據(jù)已經(jīng)實(shí)行“營改增”行業(yè)的經(jīng)驗(yàn),財(cái)稅部門針對新政策實(shí)施后稅負(fù)增加的企業(yè)予以財(cái)政補(bǔ)貼。提醒各位財(cái)務(wù)人員和管理人員關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)的關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼的文件通知,及時申請到財(cái)政扶持/財(cái)政補(bǔ)貼。
  來源:鳳凰網(wǎng)

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