林先生是西南某省一個(gè)家用燈具制造公司的老總，談到企業(yè)成本，他首先提及的就是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。“我們企業(yè)的稅費(fèi)規(guī)模大概300萬(wàn)左右，企業(yè)凈利潤(rùn)比稅費(fèi)還要少一點(diǎn)。各項(xiàng)成本中稅費(fèi)成本是比較重的。”林先生道出了不少企業(yè)的心聲。中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，希望國(guó)家出臺(tái)“稅收減免”政策的呼聲*6，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。
習(xí)近平在中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的有效供給受到高稅費(fèi)成本約束，降低稅費(fèi)成本有望使企業(yè)重新煥發(fā)生機(jī)活力。記者了解到，2016年我國(guó)“營(yíng)改增”將全面收官，多行業(yè)迎來(lái)減稅利好，部分政府性基金、收費(fèi)有望退出歷史舞臺(tái)，專家分析這些舉措有望為企業(yè)降低成本逾5000億。
重壓 超半數(shù)企業(yè)稅費(fèi)超凈利潤(rùn)
企業(yè)凈利潤(rùn)未能覆蓋上繳稅費(fèi)的規(guī)模，這樣的例子不在少數(shù)。
從事企業(yè)減負(fù)工作十多年的江蘇省減負(fù)辦主任楊富榮說(shuō)：“我們通過(guò)十幾年來(lái)走訪企業(yè)、調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，大概有超過(guò)50%的企業(yè)凈利潤(rùn)不及稅收和收費(fèi)之和。估計(jì)只有大約三分之一的企業(yè)凈利潤(rùn)可以超過(guò)稅費(fèi)。”
在楊富榮看來(lái)，企業(yè)繳稅費(fèi)之后凈利潤(rùn)較低，發(fā)展后勁就不足了。“在企業(yè)的各項(xiàng)成本中，稅費(fèi)成本應(yīng)該是*6的。如果企業(yè)稅費(fèi)成本進(jìn)一步降低，企業(yè)的凈利潤(rùn)提高，能有更多的資金用于自身發(fā)展，那么企業(yè)融資壓力也會(huì)小一些。”
萬(wàn)博經(jīng)濟(jì)研究院院長(zhǎng)滕泰對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，十多年來(lái)，我國(guó)土地、資金、人工、技術(shù)、管理等生產(chǎn)要素價(jià)格大幅上漲，再加上稅收、行政等成本，已經(jīng)使企業(yè)不堪重負(fù)。如何通過(guò)深化改革，解除要素供給抑制、降低要素供給成本、提高供給效率，已經(jīng)成為不得不面對(duì)的問(wèn)題。降成本是重要組成部分、出發(fā)點(diǎn)之一，也成為今年供給側(cè)改革的重點(diǎn)之一。
滕泰說(shuō)：“據(jù)測(cè)算，從微觀層面看，中國(guó)企業(yè)的綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)平均約40%。而以我國(guó)的政府總收入除以GDP所得到的國(guó)家宏觀稅負(fù)在2014年達(dá)到37%，大致相當(dāng)于發(fā)達(dá)國(guó)家*6水平，高于發(fā)展中國(guó)家平均水平10個(gè)百分點(diǎn)左右。”
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，前幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快，企業(yè)利潤(rùn)水平高，還可以承受較高的稅費(fèi)。而如今，稅費(fèi)制度不合理的矛盾在經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下就暴露出來(lái)了。“很多稅收制度的設(shè)計(jì)是從保障國(guó)家收入角度出發(fā)，沒(méi)有從企業(yè)負(fù)擔(dān)角度考慮，所以出現(xiàn)了很多合法不合理的情況，也存在一些問(wèn)題和隱患，這是不利于發(fā)展的。”胡怡建稱。
應(yīng)對(duì) “營(yíng)改增”成減稅主力軍
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，積極的財(cái)政政策要加大力度，實(shí)行減稅政策，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。專家認(rèn)為，2016年將成為減稅大年。而為企業(yè)減稅更多應(yīng)該在稅制改革的基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)稅收結(jié)構(gòu)，“營(yíng)改增”將在2016年收官，成為減稅的主力軍。
國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)日前表示，財(cái)政部三年以前預(yù)測(cè)“營(yíng)改增”要減9000億的稅，至少還有五六千億甚至更多的稅要減。
胡怡建預(yù)測(cè)稱，2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)如2016年納入“營(yíng)改增”，并與此前的減稅力度保持一致，則以此測(cè)算減稅規(guī)模或接近4000億，由此得出2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億。
中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅認(rèn)為，應(yīng)該通過(guò)稅制改革來(lái)進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)。“在所有行業(yè)‘營(yíng)改增’改革完成后，未來(lái)‘營(yíng)改增’改革將進(jìn)一步減少增值稅稅率檔次，并借機(jī)進(jìn)一步減稅。目前增值稅稅率檔次偏多，有17%，13%，11%，6%，3%五檔。此外，我國(guó)間接稅比重較高，2014年以增值稅和營(yíng)業(yè)稅為主的流轉(zhuǎn)稅占總收入比重超過(guò)70%，主要由企業(yè)部門(mén)負(fù)擔(dān)，未來(lái)改革的方向是增加直接稅，比如房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等，為減少企業(yè)稅負(fù)創(chuàng)造條件。”
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在實(shí)行減稅政策的同時(shí)，要繼續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度, 減少重復(fù)征稅，減少稅收優(yōu)惠政策審批環(huán)節(jié)，改革稅收預(yù)繳制度，加大對(duì)違規(guī)征收“過(guò)頭稅”的整治力度，真正實(shí)現(xiàn)“放水養(yǎng)魚(yú)”。
前瞻 政府性基金或成重要清理對(duì)象
事實(shí)上，近年來(lái)我國(guó)以稅收計(jì)算的小口徑宏觀稅負(fù)約為20%左右，這個(gè)數(shù)字并不算高。但是，稅收之外的各項(xiàng)收費(fèi)、政府性基金構(gòu)成了企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要組成部分，絕不可小覷。專家表示，2016年，在國(guó)家進(jìn)一步清理收費(fèi)、簡(jiǎn)并政府性基金的改革方向下，將有更多的政府性基金、收費(fèi)退出歷史舞臺(tái)。
不少專家建議，2016年進(jìn)一步加大涉企收費(fèi)清理力度，重點(diǎn)整治“紅頂中介”收費(fèi)，加快公布行政審批前置中介服務(wù)收費(fèi)，從制度上切斷中介收費(fèi)與行政職權(quán)的聯(lián)系。
事實(shí)上，今年以來(lái)，我國(guó)“清費(fèi)立稅”取得了一定進(jìn)展。目前，中央部門(mén)及各地區(qū)行政審批前置中介服務(wù)收費(fèi)清單基本梳理完畢，湖南、湖北、安徽、廣東、山東、海南等省已率先公布了行政審批前置中介服務(wù)收費(fèi)清單，其他地區(qū)收費(fèi)清單也將陸續(xù)公布。工信部副部長(zhǎng)辛國(guó)斌此前接受記者采訪時(shí)表示：“我們將在各地區(qū)、各部門(mén)公布收費(fèi)清單的基礎(chǔ)上，逐步建立全國(guó)涉企收費(fèi)清單項(xiàng)目庫(kù)并公開(kāi)，為企業(yè)繳費(fèi)提供查詢依據(jù)。”
雖然涉企收費(fèi)明顯規(guī)范，亂收費(fèi)問(wèn)題得到一定程度的遏制，不過(guò)《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示：仍有6%的企業(yè)反映，個(gè)別地區(qū)強(qiáng)制企業(yè)訂購(gòu)報(bào)刊雜志的現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重，5%的企業(yè)認(rèn)為一些部門(mén)的行政審批前置中介服務(wù)收費(fèi)不夠合理。同時(shí)，還有26%的企業(yè)認(rèn)為行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金征收后的支出情況不夠透明。
在楊富榮看來(lái)，2016年減費(fèi)的主要方向應(yīng)該是政府性基金。“2015年，行政事業(yè)性收費(fèi)清理取得了一定進(jìn)展。尤其是省一級(jí)清理已經(jīng)差不多了，江蘇行政事業(yè)性收費(fèi)數(shù)量已經(jīng)很少了。”他告訴記者：“政府性基金這塊還比較多，我認(rèn)為2016年要進(jìn)一步清理政府性基金?，F(xiàn)在很多政府性基金都是專向用于某項(xiàng)社會(huì)公共產(chǎn)品的，之所以設(shè)立這些基金是因?yàn)楫?dāng)年我們財(cái)政沒(méi)錢，收取這項(xiàng)政府性基金專門(mén)辦某件事情，現(xiàn)在財(cái)政收入比幾十年前好多了，很多專項(xiàng)的政府性基金不合時(shí)宜，是時(shí)候可以取消了。”楊富榮舉例稱，比如殘疾人保障基金是專項(xiàng)用于殘疾人保障事業(yè)這項(xiàng)公共產(chǎn)品的基金，企業(yè)對(duì)此反應(yīng)比較強(qiáng)烈，覺(jué)得不應(yīng)該收取。因此，2016年減費(fèi)的主攻方向應(yīng)該是政府性基金。