中國(guó)宏觀稅負(fù)經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)期上升之后，在近些年減稅清費(fèi)舉措下，穩(wěn)定在29%左右。
從權(quán)威渠道了解到，按照國(guó)際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計(jì)口徑，2015年和2014年中國(guó)宏觀稅負(fù)均為29.1%。這是自2012年之后連續(xù)第四年維持在29%左右的水平。
中國(guó)29%宏觀稅負(fù)低于世界平均38.8%的水平，既明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均42.8%的水平，也低于發(fā)展中國(guó)家平均34.4%的水平(后三者均為2013年數(shù)據(jù))。
宏觀稅負(fù)是指一國(guó)在一定時(shí)期政府收入占經(jīng)濟(jì)總量的比重，體現(xiàn)政府在國(guó)民收入分配中所占的份額，及政府與企業(yè)、居民個(gè)人之間占有和支配社會(huì)資源的關(guān)系。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕表示，宏觀稅負(fù)只是一個(gè)平均數(shù)，它的意義在于反映稅負(fù)變化趨勢(shì)，卻并不能說(shuō)明稅負(fù)高低。“十三五”期間預(yù)計(jì)中國(guó)宏觀稅負(fù)將穩(wěn)定在29%左右的水平。宏觀稅負(fù)背后的關(guān)鍵，是看政府提供的公共服務(wù)水平是否能讓老百姓滿意。
2月22日，中共中央政治局召開(kāi)會(huì)議，強(qiáng)調(diào)繼續(xù)實(shí)行積極財(cái)政政策。而今年積極財(cái)政政策的一大亮點(diǎn)就是實(shí)行減稅政策，營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱“營(yíng)改增”)將成為*5減稅亮點(diǎn)。
宏觀稅負(fù)企穩(wěn)
宏觀稅負(fù)反映了政府職能的廣度和深度，以及政府在經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中的地位和作用，通常也是反映一個(gè)國(guó)家稅費(fèi)的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)，因此備受市場(chǎng)關(guān)注。
張學(xué)誕表示，近20年宏觀稅負(fù)大體上呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這主要是因?yàn)檎囊?guī)模不斷擴(kuò)大，政府提供的公共服務(wù)不斷增加。在結(jié)構(gòu)性減稅等舉措下，近幾年宏觀稅負(fù)有所穩(wěn)定。
中國(guó)自1995年開(kāi)始，宏觀稅負(fù)一路上升，新世紀(jì)以來(lái)尤其是2005年之后宏觀稅負(fù)加快上升。但近幾年，宏觀稅負(fù)保持穩(wěn)定。根據(jù)本報(bào)記者從權(quán)威渠道獲得的數(shù)據(jù)，2012年~2015年間，宏觀稅負(fù)(IMF口徑)均保持在29%，2015年宏觀稅負(fù)甚至較2012年下降了0.2個(gè)百分點(diǎn)。
十八屆三中全會(huì)提出了“穩(wěn)定稅負(fù)”，張學(xué)誕表示，“十三五”期間宏觀稅負(fù)將大致維持在29%水平。
宏觀稅負(fù)一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，而不同口徑的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)差異較大，比如中金公司(大口徑)測(cè)算的2014年宏觀稅負(fù)高達(dá)37%，這顯著高于上述29%的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)。
在計(jì)算口徑上，IMF2001年制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》是當(dāng)前世界通行的政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。按照IMF的統(tǒng)計(jì)口徑，中國(guó)政府財(cái)政收入包括公共財(cái)政收入、扣除國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入之后的政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，但不能簡(jiǎn)單相加，要扣除四本預(yù)算中的交叉重復(fù)部分。
中金公司計(jì)算的口徑中，政府性基金收入并未扣除國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，而且是四本預(yù)算的簡(jiǎn)單相加，并未扣除交叉重復(fù)部分，因此所得的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)高于29%。
那么，既然2015年僅僅地方政府國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入就高達(dá)32547億元，為何計(jì)算宏觀稅負(fù)時(shí)的政府收入需扣除如此一大筆收入?
根據(jù)IMF的定義，國(guó)有土地出讓行為是一種非生產(chǎn)性資產(chǎn)的交易，結(jié)果只是政府土地資產(chǎn)的減少和貨幣資金的增加，并不帶來(lái)政府凈資產(chǎn)的變化，不增加政府的權(quán)益，因而不計(jì)作財(cái)政收入。
張學(xué)誕表示，如果從小口徑(即稅收收入)來(lái)測(cè)算宏觀稅負(fù)，我國(guó)2014年宏觀稅負(fù)約為18.7%，這遠(yuǎn)低于IMF口徑的29%。
宏觀稅負(fù)并非越低越好
在近些年經(jīng)濟(jì)下行壓力下，一些企業(yè)和個(gè)人反映稅負(fù)重的聲音愈加強(qiáng)烈。作為反映稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重要指標(biāo)，29%宏觀稅負(fù)與其他國(guó)家比較起來(lái)并不高，但為何一些企業(yè)和老百姓仍感稅負(fù)重?
張學(xué)誕表示，宏觀稅負(fù)只是平均數(shù)，有的企業(yè)稅負(fù)高于這個(gè)數(shù)字，也有的低于這個(gè)數(shù)字。而目前反映稅負(fù)重的企業(yè)，正是稅負(fù)高于平均數(shù)的企業(yè)。這是市場(chǎng)感受和數(shù)字有一定出入的主要原因。
另外，他接著解釋?zhuān)覈?guó)出口退稅(2015年高達(dá)12867億元)只退給最后環(huán)節(jié)的出口企業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈前端繳納增值稅的其他企業(yè)，并沒(méi)有享受到出口退稅，因此這些企業(yè)感到稅負(fù)重。
那么，29%的宏觀稅負(fù)究竟是高還是低?是否宏觀稅負(fù)越低越好?
張學(xué)誕表示，宏觀稅負(fù)只能說(shuō)明稅負(fù)變化趨勢(shì)，并不能說(shuō)明宏觀稅負(fù)多高合適。從國(guó)際上看，對(duì)宏觀稅負(fù)合理區(qū)間也沒(méi)有共識(shí)。考察宏觀稅負(fù)是否合理，最關(guān)鍵是政府提供的公共服務(wù)水平是否讓老百姓滿意。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，不認(rèn)可以某個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)來(lái)判斷宏觀稅負(fù)合理與否。宏觀稅負(fù)是否合理，需要考慮政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量，“如果社會(huì)要求更高的社會(huì)保障水平、更好的公共服務(wù)，那么這將意味著更高的宏觀稅負(fù)。如果政府什么事都不做，1%的宏觀稅負(fù)都太高。”
張學(xué)誕表示，盡管我國(guó)公共服務(wù)水平有所提高，但提供的公共服務(wù)水平較發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定差距。
近些年中國(guó)持續(xù)提高民生支出。根據(jù)2015年政府工作報(bào)告，2014年財(cái)政用于民生的比例達(dá)到70%以上。全國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)比例超過(guò)4%。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，在2015年財(cái)政收入明顯放緩的情況下，民生領(lǐng)域支出仍保持較高增長(zhǎng)，比如醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出同比增長(zhǎng)17.1%。
今年減稅還有大招
近些年經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)減稅呼聲不斷，政府不斷加大減稅清費(fèi)力度。
比如，財(cái)政部不斷擴(kuò)大營(yíng)改增覆蓋范圍，營(yíng)改增每年減稅規(guī)模高達(dá)2000億元，今年將覆蓋最后四大行業(yè)。
針對(duì)小微企業(yè)減稅力度也不斷加大。僅去年，財(cái)政部?jī)纱螖U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍，減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大至所有小型微利企業(yè)。另外，財(cái)政部還針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、支持高科技企業(yè)發(fā)展出臺(tái)了不少優(yōu)惠稅費(fèi)措施。
在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，幫助企業(yè)降成本成為主要任務(wù)之一，其中降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)成為關(guān)鍵一環(huán)。
去年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費(fèi)，清理各種不合理收費(fèi)，營(yíng)造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。要降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，研究精簡(jiǎn)歸并“五險(xiǎn)一金”。
2016年1月，財(cái)政部取消、停征和整合部分政府性基金項(xiàng)目，擴(kuò)大政府性基金免征范圍，給企業(yè)“松綁”。
張學(xué)誕表示，今年最值得期待的減稅大招是營(yíng)改增，但減稅規(guī)模最終需要看方案如何設(shè)計(jì)。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾表示，2016年將全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
根據(jù)瑞銀報(bào)告估算，2016年?duì)I改增減稅規(guī)模約為3836億元，社會(huì)保障相關(guān)費(fèi)用減稅規(guī)模約為2403億元，再算上小微企業(yè)減稅等項(xiàng)目，2016年合計(jì)減稅規(guī)模約為7437億元，約占GDP的1.1%。
近些年經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)減稅呼聲不斷，政府不斷加大減稅清費(fèi)力度。
比如，財(cái)政部不斷擴(kuò)大營(yíng)改增覆蓋范圍，營(yíng)改增每年減稅規(guī)模高達(dá)2000億元，今年將覆蓋最后四大行業(yè)。
針對(duì)小微企業(yè)減稅力度也不斷加大。僅去年，財(cái)政部?jī)纱螖U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍，減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大至所有小型微利企業(yè)。另外，財(cái)政部還針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、支持高科技企業(yè)發(fā)展出臺(tái)了不少優(yōu)惠稅費(fèi)措施。
在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，幫助企業(yè)降成本成為主要任務(wù)之一，其中降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)成為關(guān)鍵一環(huán)。
去年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費(fèi)，清理各種不合理收費(fèi)，營(yíng)造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。要降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，研究精簡(jiǎn)歸并“五險(xiǎn)一金”。
2016年1月，財(cái)政部取消、停征和整合部分政府性基金項(xiàng)目，擴(kuò)大政府性基金免征范圍，給企業(yè)“松綁”。
張學(xué)誕表示，今年最值得期待的減稅大招是營(yíng)改增，但減稅規(guī)模最終需要看方案如何設(shè)計(jì)。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾表示，2016年將全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
根據(jù)瑞銀報(bào)告估算，2016年?duì)I改增減稅規(guī)模約為3836億元，社會(huì)保障相關(guān)費(fèi)用減稅規(guī)模約為2403億元，再算上小微企業(yè)減稅等項(xiàng)目，2016年合計(jì)減稅規(guī)模約為7437億元，約占GDP的1.1%。
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