我國正在加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，有望在2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成個(gè)人稅收征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)該征管系統(tǒng)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。同時(shí)，為了順應(yīng)自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，我國將從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系。
之所以需要建立針對個(gè)人的稅收管理體系，主要是為了順應(yīng)隨著我國稅制改革的推進(jìn)，直接稅比重逐步提高的現(xiàn)實(shí)狀況。
長久以來，我國一直實(shí)行的是以間接稅為主體的稅收制度。直接稅占全部稅收的比重過低，缺乏對個(gè)人收入、財(cái)富進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)的重要稅種；而間接稅占比過高，遠(yuǎn)超過世界其他國家。《十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出要完善稅收制度，并強(qiáng)調(diào)深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。
相關(guān)專家指出，與直接稅比重提高相伴隨的，必然會(huì)產(chǎn)生更多的自然人納稅人。與企業(yè)納稅人相比，自然人納稅人數(shù)量多、管理難的特點(diǎn)不容忽視，因此，建立針對自然人的稅收管理體系是我國稅收征管發(fā)展的必由之路。
中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長施正文表示：直接稅就是要以自然人，也就是個(gè)人作為納稅人。具體在我國，直接稅最主要的稅種包括個(gè)人所得稅以及房地產(chǎn)稅。
在剛剛結(jié)束的全國兩會(huì)上，財(cái)政部部長樓繼偉在回答記者提問時(shí)表示，個(gè)人所得稅改革的方案已經(jīng)提交國務(wù)院，按照全國人大立法規(guī)劃和國務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國人大審議。而全國人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)副主任劉修文也于全國兩會(huì)期間透露，全國人大常委會(huì)今年的立法工作計(jì)劃將房地產(chǎn)稅法列為預(yù)備項(xiàng)目。
專家表示，直接稅改革的基礎(chǔ)和前提是個(gè)人信息體系的建設(shè)能否取得突破。如果一切順利，我國有望今年全面完成“金稅三期”工程建設(shè)任務(wù)，形成覆蓋所有稅種及稅收工作各環(huán)節(jié)、運(yùn)行安全穩(wěn)定、國內(nèi)領(lǐng)先的信息系統(tǒng)，并于2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中。
專家表示，建立個(gè)人信息體系，一方面需要把個(gè)人的基本信息納入，另一方面需要把個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)信息納入。“要建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，一個(gè)納稅人有一個(gè)*10的、終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)。這個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)以前主要是面向企業(yè)，下一步重點(diǎn)就是個(gè)人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現(xiàn)。”施正文介紹說：“首先需要稅務(wù)部門內(nèi)部信息統(tǒng)一起來，其次需要稅務(wù)部門和其他部門，比如不動(dòng)產(chǎn)登記部門、海關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公安、民政等相關(guān)政府部門，實(shí)現(xiàn)信息共享。很多信息涉及個(gè)人隱私、企業(yè)商業(yè)秘密，必須立法保障，政府部門、金融機(jī)構(gòu)、交易相對人等第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定履行提供信息的義務(wù)。”
此外，記者了解到，在具體的稅收管理上，正在建立的針對個(gè)人的稅收征管體系將更多關(guān)注高收入人群。我國將從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系。稅務(wù)總局、省級稅務(wù)局集中開展對高收入納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好應(yīng)對，不斷提高自然人稅收征管水平。
專家分析，之所以要構(gòu)建以高收入人群為重點(diǎn)的稅收管理體系，主要基于以下兩點(diǎn)考慮：一是直接稅應(yīng)該具有調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的正向調(diào)節(jié)功能；二是相對而言高收入人群更有避稅動(dòng)機(jī)，稅源管理風(fēng)險(xiǎn)較高。
施正文表示，以個(gè)人所得稅為例，理想的情況是個(gè)稅具有調(diào)節(jié)功能，讓高收入者多繳稅、低收入者少繳稅，從而縮小貧富差距。“然而目前的實(shí)際情況是，我國個(gè)人所得稅絕大多數(shù)來自工薪階層。工薪階層個(gè)稅通過單位代扣代繳，征管比較容易，而很多高收入人群的收入來自資本所得、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，收入比較分散、隱蔽，征管難度大。”施正文表示：“因此我們需要重點(diǎn)管理高收入人群的稅源，這也符合我們增加直接稅比重的目的，即發(fā)揮稅收的正向調(diào)節(jié)作用，實(shí)現(xiàn)國家治理的現(xiàn)代化。”
此外，他還表示，稅收征管現(xiàn)代化的一個(gè)重要方面是注重風(fēng)險(xiǎn)管理和稅源專業(yè)化管理。不同類型納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)不同，逃避稅情況不同。“低收入人群逃避稅動(dòng)機(jī)不高，而高收入人群收入高，相應(yīng)稅收流失也較多。由于征管資源是有限的，所以應(yīng)該有重點(diǎn)地開展對高收入納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。”
本文來源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)；作者：趙婧