2016年5月1日起，覆蓋最后四個行業(yè)的營改增試點全面推開。5月度過開票關(guān)，6月1日至27日順利闖過[*{5}*]申報“大考”，短短兩個多月時間，這場覆蓋1100萬戶納稅人的“營改增”攻堅戰(zhàn)已在全國穩(wěn)步有序鋪展開來。
隨著營改增新增納稅人紛紛亮出“首月稅單”，改革釋放出怎樣的紅利?對企業(yè)影響幾何?記者采訪了有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人和權(quán)威專家。
減稅效果初顯小規(guī)模納稅人最受益
記者了解到，目前房地產(chǎn)、建筑和生活服務(wù)業(yè)企業(yè)均已完成營改增后的首次報稅，新增季度性報稅的金融業(yè)和小規(guī)模納稅人也從7月1日起迎來首次申報期。
周海濱和妻子在山東省東營市開了一家私房菜館。剛報完稅的他算了一筆賬:今年4、5兩月餐館營收57.6萬元，營改增前需繳納5%的營業(yè)稅，即2.88萬元。改革后按3%征收率繳稅，只需繳1.68萬元。“少繳的1.2萬元錢可增加到餐館投入中，也能為顧客提供更精細化的服務(wù)。”
此次營改增令數(shù)量眾多的新增小規(guī)模納稅人直接受益，稅率由原營業(yè)稅時的5%改為增值稅3%的征收率，且計稅依據(jù)由含稅變?yōu)椴缓?，稅?fù)下降約40%。
相比之下，營改增對一般納稅人的利好并非“唾手可得”。以酒店餐飲業(yè)為例，一般納稅人從營業(yè)稅5%的稅率變?yōu)樵鲋刀?%的稅率，提高了1個百分點。能否取得足夠的進項發(fā)票進行抵扣關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)的增減。
浙江麗水華僑飯店有限公司去年營業(yè)額7000萬元，上交稅收340多萬元。財務(wù)部負(fù)責(zé)人王志鵬說，今年5月份公司營業(yè)額580萬元，按6%稅率計算，增值稅銷項稅34.8萬元。但減去水電費用和客房用品開支可抵扣進項稅14.4萬元，實際繳納稅款20.4萬元，綜合稅收負(fù)擔(dān)率只有3.5%，相比營業(yè)稅少交8.6萬元，預(yù)計全年度可減稅100多萬元。
上海財經(jīng)大學(xué)胡怡建說，從備戰(zhàn)到全面推開試點，短短幾個月時間，空前復(fù)雜艱巨的營改增攻堅戰(zhàn)穩(wěn)步有序推進，減負(fù)效應(yīng)也開始在用好政策、準(zhǔn)備充足的企業(yè)身上顯現(xiàn)。“在當(dāng)前經(jīng)濟背景下，通過營改增降低成本、減輕負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)渡過難關(guān)、走出低谷，是全面深化改革整體背景下的一個示范。”
衡量稅負(fù)變化應(yīng)放眼更長時間軸
營改增試點全面推開初期，并非所有企業(yè)都能減負(fù)。營改增前幾年在上海等地的探索表明，應(yīng)放眼更長的時間軸衡量稅負(fù)變化，同時要區(qū)別“企業(yè)稅負(fù)”和“行業(yè)稅負(fù)”。
西藏喬穆朗宗酒店投資有限公司上月申報5月份增值稅及附加稅費共計120919.37元，比改革前多繳稅13016.61元，稅額上漲12.06%。分析原因，主要是該企業(yè)5月份發(fā)生的電費支出尚未從銷售方取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣稅額不多。
同樣，湖北省赤壁市春泉莊溫泉度假酒店財務(wù)管理人員曾蒲云也感到遺憾:“得知營改增后酒店一次性用品采購可以抵扣進項稅，整個財務(wù)室的人腸子都悔青了。2015年年底，酒店囤積了大量一次性毛巾牙刷等酒店常用品，若是現(xiàn)在購進，可以抵扣不少錢啊!”
畢馬威北京分公司稅務(wù)合伙人沈瑛華說，營改增啟動之初，企業(yè)熟悉稅制需要一個過程，短期經(jīng)營行為可能影響稅負(fù)水平，如稅額管理系統(tǒng)尚不完備、采購系統(tǒng)仍在調(diào)整等特殊因素，會導(dǎo)致企業(yè)無法當(dāng)期抵扣從而短期增加稅負(fù)，因此衡量企業(yè)稅負(fù)變化應(yīng)放在一個更長的時間軸來看。
胡怡建說，營改增要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，行業(yè)稅負(fù)不同于企業(yè)稅負(fù)。評估減稅效應(yīng)，應(yīng)關(guān)注營改增對整個產(chǎn)業(yè)、特別是下游減稅的效應(yīng)，著眼于全產(chǎn)業(yè)鏈條的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)測算，試點企業(yè)每減稅1元，下游企業(yè)要減稅2到3元。
倒逼企業(yè)改革未來比拼的是管理
過去兩個多月，通過與營改增的首次“親密接觸”，不少企業(yè)感慨“全面增值稅”時代，未來企業(yè)比拼的是管理。
“民營企業(yè)在這次營改增中面臨很大壓力。”湖北新八建設(shè)集團的總會計師蔡詩發(fā)說，以前公司在項目票據(jù)管理上很不規(guī)范，營改增后建筑施工企業(yè)如果不能獲取足夠可抵扣的進項稅額，勢必加重企業(yè)稅負(fù)，也倒逼企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理。
“實行增值稅稅制，意味著進項稅額抵扣越多、減稅幅度就越大。”新疆和田市阿爾坎房地產(chǎn)有限公司財務(wù)總監(jiān)買吾蘭艾買提從試點中獲得啟發(fā):營改增允許精裝修費用作為進項抵扣，意味著以高檔住宅為主的產(chǎn)品線將明顯獲益。這會引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)從簡單的開發(fā)銷售，轉(zhuǎn)型為精裝修、商住并舉，對企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營規(guī)劃都提出了更高要求。
沈瑛華認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)的降低需要自身提高稅務(wù)管理水平，未來企業(yè)要比拼的是增值稅管理，需要靠企業(yè)加強內(nèi)部管理、改變采購模式來降低稅負(fù)?？陀^來看，企業(yè)對應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M項能夠取得80%左右的專用發(fā)票已經(jīng)是管理水平很高了，應(yīng)抵盡抵僅是理論上可行。
“企業(yè)不能就稅負(fù)論稅負(fù)，有的企業(yè)雖然賬面稅負(fù)看起來上升了，但利潤也是上升的，這就是增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用。”沈瑛華強調(diào)，有經(jīng)驗的企業(yè)管理者不僅看稅負(fù)變化，還要看企業(yè)的利潤表和現(xiàn)金流量表，只要利潤增加、現(xiàn)金流更為充裕，稅負(fù)反而不重要了。
本文來源：新華社；作者：韓潔