2014年7月,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法(試行)》和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》,初步構(gòu)建了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。在第25個稅收宣傳月來臨之際,我們將發(fā)布納稅信用管理知識的基礎(chǔ)篇、應(yīng)用篇、拓展篇和經(jīng)驗篇,以方便納稅人了解納稅信用管理工作,增強誠信納稅意識。今天為大家?guī)硎菓?yīng)用篇,往下看吧↓↓
問:每年4月,稅務(wù)機關(guān)會對外公布A級納稅人名單,A級納稅人名單包含哪些內(nèi)容?
答:A級納稅人名單包括以下信息:納稅人識別號、納稅人名稱、評價年度、主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人可在主管稅務(wù)機關(guān)(辦稅服務(wù)廳)查詢自己的納稅信用評價信息,也可登錄稅務(wù)網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站查詢A級納稅人信息。
問:A級納稅人可以享受哪些激勵措施?
答:目前,稅務(wù)機關(guān)對A級納稅人有如下激勵措施:
(1)向社會公告A級納稅人名單;
(2)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量,需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理;
(3)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;
(4)連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)iT人員幫助辦理涉稅事項;
(5)可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè),享受出口退(免)稅便利措施;
(6)納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè),適用啟運港退稅政策;
(7)納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證;
(8)稅務(wù)機關(guān)向銀行業(yè)金融機構(gòu)提供A級納稅人名單,銀行業(yè)金融機構(gòu)對符合貸款條件的守信企業(yè),提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。
問:對D級納稅人,有哪些懲戒措施?
答:目前,稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人有以下懲戒措施:
(1)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應(yīng);
(2)出口企業(yè)管理類別評定為四類,加強出口退稅審核;
(3)加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;
(4)列入重點監(jiān)控對象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;
(5)由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè),在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍,且直接判為D級;
(6)D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級。
此外,稅務(wù)機關(guān)還與外部門聯(lián)合推出了一些懲戒措施,包括:
(1)將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門,建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;
(2)21部門聯(lián)合對重大稅收違法案件當事人實施懲戒。
問:對小微企業(yè)而言,納稅信用評價結(jié)果有哪些影響?
答:2015年7月,國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動。通過建立銀稅合作機制,共享納稅信用信息,將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資資本。小微企業(yè)可憑借良好的納稅信用記錄獲得銀行提供的信用貸款服務(wù),實現(xiàn)以“信”授“信”、以“信”養(yǎng)“信”。
問:對出口企業(yè)而言,納稅信用評價結(jié)果會產(chǎn)生什么影響?
答:從2015年3月1日起,稅務(wù)機關(guān)開始對出口企業(yè)實行分類管理。其中,上一年度納稅信用級別為B級以上的企業(yè),可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè),享受便利的服務(wù),具體包括:
——在出口退(免)稅申報相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后,即可進行正式申報,申報時不需要提供原始憑證,對應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查;
——國稅機關(guān)受理該類企業(yè)的出口退(免)稅正式申報后,經(jīng)核對申報信息齊全無誤的,即可辦理出口退(免)稅;
——在國家下達的出口退稅計劃內(nèi),可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅;
——國稅機關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū)),并建立重點聯(lián)系制度,指定專人負責并定期聯(lián)系企業(yè)。
而上一年度納稅信用級別為D級的出口企業(yè),管理類別將評定為四類。四類出口企業(yè)的管理措施包括:
——對該類企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)除審核電子信息外,逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證;
——屬于外貿(mào)企業(yè)的,對其申報的出口退稅,國稅機關(guān)使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅;
——屬于生產(chǎn)企業(yè)的,對其申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機關(guān)對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實無誤后,方可辦理退(免)稅;
——對該類企業(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機關(guān)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票,都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查;
——國稅機關(guān)對所轄該類企業(yè),每年應(yīng)至少進行1次出口退(免)稅評估;
——該類企業(yè)自評定之日起,2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。
問:對資源綜合利用企業(yè)而言,納稅信用評價結(jié)果有哪些影響?
答:自2015年7月1日起,從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》所列資源綜合利用項目的納稅信用A級納稅人和B級納稅人,銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策。