特種日記賬的設(shè)置和登記方法
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由于出納人員根據(jù)與庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記,即根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和與庫(kù)存現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記庫(kù)存現(xiàn)金收入;根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金支出;最后根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),以檢查每日庫(kù)存現(xiàn)金收付是否有誤。
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。
1.多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法:
多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對(duì)方科目設(shè)置專(zhuān)欄,也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)置專(zhuān)欄。
這種格式在月末轉(zhuǎn)賬時(shí),可以結(jié)出各收入來(lái)源專(zhuān)欄和支出用途專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù),便于對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析,便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
2.三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。
其設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目,一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目。在金額欄與摘要欄之間要經(jīng)常插入“對(duì)方科目”,以便記賬時(shí)標(biāo)明庫(kù)存現(xiàn)金收入的來(lái)源科目和庫(kù)存現(xiàn)金支出的用途科目。
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法:
(1)日期和憑證欄:系指庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付款日期和憑證的種類(lèi)。對(duì)于從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的收入數(shù),根據(jù)銀行存款付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù),以便于查賬和核對(duì)。
(2)摘要欄:摘要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。文字簡(jiǎn)練,說(shuō)明清楚。
(3)收入、支出欄:系指庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù),結(jié)出余額,同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì),即通常所說(shuō)的“日清”。月終同樣要計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù),通常稱為“月結(jié)”。
(4)對(duì)方科目欄:系指庫(kù)存現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。