企業(yè)單位合理選擇銀行結(jié)算方式對加速資金周轉(zhuǎn)，抑制貨款拖欠，加強財務(wù)管理，促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。但從一些年來支付結(jié)算的實踐看，不少企業(yè)單位在銀行結(jié)算方式選擇過程中，還不能做到游刃有余，迫切需要我們加強這方面的研究。
一、企業(yè)進行銀行結(jié)算方式選擇的必要性和重要性
1．支付結(jié)算方式的多樣性、支付清算活動的復(fù)雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結(jié)算方式。
1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結(jié)算，建立了以“三票一卡”為主體的結(jié)算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內(nèi)信用證。然而，從近幾年的銀行結(jié)算實踐看，各種結(jié)算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內(nèi)信用證結(jié)算方式。同時，國家還鼓勵網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的開展。
在傳統(tǒng)的手工聯(lián)行、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)開辦的同時，正在進行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，人民銀行電子聯(lián)行已將網(wǎng)絡(luò)終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點，實現(xiàn)了“天地對接”和業(yè)務(wù)到縣。大多數(shù)商業(yè)銀行已開通行內(nèi)電子匯兌業(yè)務(wù)，全國銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作也正在加緊進行，資金匯劃及時到賬已變?yōu)楝F(xiàn)實，結(jié)算方式進一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現(xiàn)代化，使得結(jié)算方式的選擇成為必要。
2．各種結(jié)算方式各具特點，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進行結(jié)算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強；代理付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項結(jié)算與異地采購之用。票據(jù)自帶，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷。
銀行承兌匯票具有極強的融資功能，承兌申請人可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌，以承兌銀行的信譽作為付款保證，獲得急需的生產(chǎn)資料；持票人急需生產(chǎn)資金時，既可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時，既可以向中央銀行申請再貼現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；票據(jù)到期，承兌申請人不能足額交存票款時，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風險防范的重點之一。同城異地結(jié)算均可使用。
商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時，既可以申請貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。
銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城范圍內(nèi)使用。
支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)，又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬，又可提現(xiàn)，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內(nèi)使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實際簽章與預(yù)留銀行印鑒
不符等問題，存在一定風險。
信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費，無存款在授權(quán)額度內(nèi)也可以進行消費；它是發(fā)放個人消費貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現(xiàn)金使用量，降低了貨幣流通費用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結(jié)算方式受特約商戶與ATM機普及程度、銀行卡網(wǎng)絡(luò)的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。
匯兌是企業(yè)、單位間款項結(jié)算的主要方式之一，通用性強，適用于異地結(jié)算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結(jié)算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動付款的結(jié)算。
委托收款結(jié)算方式適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。
托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。
國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項的結(jié)算，不能用于勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。付款保證性強，申請開證時交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時，可以向指定的議付行申請議付；通過銀行進行傳遞，手續(xù)嚴密，不可背書轉(zhuǎn)讓，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少；靈活性強，信用證開出后，在信用證有效期內(nèi)，隨著購銷活動的變化，經(jīng)開證申請人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負責單據(jù)與已訂立用證條款的核對工作，很好地保護了收、付款雙方的利益。但采用這種結(jié)算方式，對貨運單據(jù)的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對繁雜，手續(xù)費也比較高。
各種結(jié)算方式各具特色，各有針對性、局限性，使用范圍也存在差異，是進行結(jié)算方式選擇的內(nèi)在要求。
3．選擇適宜的銀行結(jié)算方式，可以降低、甚至避免結(jié)算風險的發(fā)生。
如選取銀行本票結(jié)算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財產(chǎn)被人欺騙的風險；如選取銀行匯票結(jié)算，一方面可以避免攜帶大額現(xiàn)金的風險，另一方面也可以避免采取匯兌結(jié)算，款項付出后拿不到貨物的風險；如選取銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算，就可以降低乃至避免采取托收承付結(jié)算中，貨已發(fā)出，難以及時、足額收到貨款等風險的發(fā)生。
4．進行結(jié)算方式的選擇是企業(yè)重要的財務(wù)管理活動，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有積極意義。
首先，企業(yè)的交易活動必須通過銀行結(jié)算活動來實現(xiàn)，企業(yè)結(jié)算方式選擇失當，會導(dǎo)致正常交易活動無法實現(xiàn)的后果，反之，則會使難以實現(xiàn)的交易變?yōu)楝F(xiàn)實。所以，企業(yè)結(jié)算方式的選擇對其持續(xù)經(jīng)營意義重大。其次，企業(yè)的銀行結(jié)算活動主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、流出，因此，選擇適宜的結(jié)算方式對企業(yè)短期償債能力將會產(chǎn)生重要影響。最后，企業(yè)的一切活動都圍繞著經(jīng)濟效益這個中心進行，企業(yè)結(jié)算方式選擇得當，不僅可以增加不少無息、低息的可用資金，降低對銀行貸款的依賴程度，減少資金使用費用，而且可以降低直接與間接結(jié)算成本，減少費用開支，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高意義重大。
二、企業(yè)進行銀行結(jié)算方式
選擇必須注意的幾個問題企業(yè)選擇銀行結(jié)算方式十分必要，意義重大。但是要做好這件事情，企業(yè)必須從多方面綜合考慮。從比較各種結(jié)算方式的特點及局限性出發(fā)，重視企業(yè)銀行結(jié)算活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)在聯(lián)系的研究，注意財務(wù)政策的協(xié)調(diào)、配合，才能選擇出最適宜的銀行結(jié)算方式。
L．熟練掌握銀行結(jié)算規(guī)定，重視結(jié)算方式的比較研究。
我國現(xiàn)行的銀行結(jié)算規(guī)定主要有以下幾個方面：一是由全國人大通過，1996年1月1日開始實施的《中華人民共和國票據(jù)法》。二是由國務(wù)院批準，人民銀行發(fā)布，1997年10月1日開始施行的《票據(jù)管理實施辦法》。三是由中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》和《信用證會計核算手續(xù)》。四是*6人民法院通過的《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等司法解釋。五是各級人民銀行發(fā)布的結(jié)算業(yè)務(wù)文件。以上幾方面的銀行結(jié)算規(guī)定，內(nèi)容豐富，專業(yè)性強，我們只有在學習并熟練掌握的基礎(chǔ)上，才能進行結(jié)算方式的選擇，否則，選擇就無從談起。
各種結(jié)算方式各具特色，它們既有共性的方面，也有獨特的方面；既有相通的方面，又有互補的方面，企業(yè)必須重視這方面的比較研究工作。
從付款保證性角度進行比較選擇結(jié)算方式。如果銷售企業(yè)對購貨單位的信用情況不掌握，對及時、足額收回銷貨款缺乏信心，可以選取信用卡結(jié)算，匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票。國內(nèi)信用證結(jié)算方式；如果對購貨單位的信用情況有所了解，在以往的交易中無不良付款記錄，除了選取上述結(jié)算方式外，可以考慮采取支票結(jié)算方式。如果購貨單位信用程度比較高，在選取上述結(jié)算方式的同時，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結(jié)算方式。
比較付款期限，選擇結(jié)算方式。如果欲即期收款，可以選取信用卡、支票、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式。如果打算約期收款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算方式。
根據(jù)可否轉(zhuǎn)讓票據(jù)進行選擇。如果收款人欲再次背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，可以考慮選取匯票、本票、支票結(jié)算，否則，選取國內(nèi)信用證、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付結(jié)算方式。
按照可否從銀行融通資金的要求進行選擇。如果持票人欲憑票從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算方式，否則，選取其它結(jié)算方式。
從防偽的角度出發(fā)進行選擇。如果擔心銀行承兌匯票被“克隆”，可以適當增加國內(nèi)信用證的使用；如果擔心出現(xiàn)偽造、變造的大額銀行本票，可以采取持支票到出票人開戶銀行進賬的方式。
2．了解本企業(yè)購銷活動情況，特別是對供求信息、形勢要恰當把握。
在銷售活動中，如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬緊俏商品，供不應(yīng)求，可以采取匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，信用卡、銀行本票、銀行匯票的辦法；如果本企業(yè)的產(chǎn)品屬供求大致平衡的商品，在購貨單位同意的情況下，除了采取上述辦法外，可以考慮采用銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證、支票結(jié)算方式；如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬于供大于求的商品，在選取上述結(jié)算辦法、方式的同時，還可以考慮選取商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結(jié)算方式。在采購活動中，也應(yīng)區(qū)分不同的情況，選擇相應(yīng)的結(jié)算方式。
3．正確認識票據(jù)關(guān)系與基礎(chǔ)關(guān)系的區(qū)別與聯(lián)系，注意結(jié)算方式選擇與交易合同簽訂工作的協(xié)調(diào)與配合。
真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于票據(jù)立法上所講的基礎(chǔ)關(guān)系，主要由民法、合同法等法律進行規(guī)范和調(diào)整?；A(chǔ)關(guān)系往往是票據(jù)行為產(chǎn)生的原因，但它與票據(jù)關(guān)系的產(chǎn)生沒有直接的聯(lián)系，票據(jù)關(guān)系是基于票據(jù)行為而產(chǎn)生的。票據(jù)一經(jīng)出票、轉(zhuǎn)讓，基礎(chǔ)關(guān)系與票據(jù)關(guān)系就會相互分離?；A(chǔ)關(guān)系的無效、瑕疵不影響票據(jù)關(guān)系的有效性，除非持票人是不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)的人，否則票據(jù)付款人不能行使票據(jù)抗辯權(quán)，拒絕付款。因此，我們在進行結(jié)算方式的選擇時，一定要重視交易合同的簽訂工作，注意與企業(yè)定價、現(xiàn)金折扣等財務(wù)政策的協(xié)調(diào)與配合，使票據(jù)關(guān)系建立在可靠的基礎(chǔ)關(guān)系之上，彌補或預(yù)防無法行使票據(jù)抗辯權(quán)帶來的缺憾，利用合同這種形式，防范未取得對價情形下的票據(jù)付款造成的損失，有效地保護自己的合法權(quán)益。
總之，選擇適宜的銀行結(jié)算方式是企業(yè)財務(wù)決策的一項重要內(nèi)容，必須引起企業(yè)的高度重視，在進行綜合分析、權(quán)衡利弊后，才能選擇出某個時點、某筆交易最適宜使用的銀行結(jié)算方式，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高發(fā)揮積極作用。
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