高頓網(wǎng)校友情提示，*7嘉峪關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)上公布相關(guān)小企業(yè)固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算上一般分為以下幾個(gè)步驟：
　　(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
　　固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　?。?）發(fā)生的清理費(fèi)用。
　　固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及應(yīng)交稅金借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
　?。?)出售收入、殘料變價(jià)收入以及保險(xiǎn)賠償和過失賠償?shù)取?/strong>
　　應(yīng)借記“銀行存款”、“原材料”以及“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　　(4)清理凈損益的處理。
　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：
　　屬于籌建期間的，沖減開辦費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目。
　　屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。
　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　屬籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　　屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　　屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　　【例】某公司出售辦公用房一棟，原值3 000萬元，已使用10年，計(jì)提折舊900萬元，支付清理費(fèi)用12萬元，協(xié)議作價(jià)2 300萬元，營業(yè)稅率5％(應(yīng)計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加略)。賬務(wù)處理如下：
　　①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理       21 000 000
　　累計(jì)折舊                9 000 000
　　貸：固定資產(chǎn)                     30 000 000
　?、谥Ц肚謇碣M(fèi)用時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理           120 000
　　貸：銀行存款                         120 000
　?、凼盏絻r(jià)款時(shí)：
　　借：銀行存款              23 000 000
　　貸：固定資產(chǎn)清理            23 000 000
　?、苡?jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅：［23 000 000×5%=1 150 000（元）］
　　借：固定資產(chǎn)清理         1 150 000
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅1 150 000
　?、萆辖粻I業(yè)稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅   1 150 000
　　貸：銀行存款                                   1 150 000
　?、藿Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理                           730 000
　　貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益  730 000
　　【例】某公司一臺(tái)設(shè)備，原值6萬元，已提折舊58萬元，由于使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)殘料計(jì)價(jià)190元，用銀行存款支付清理費(fèi)用250元。賬務(wù)處理如下：
　?、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理     2 000
　　累計(jì)折舊            58 000
　　貸：固定資產(chǎn)               60 000
　?、谥Ц肚謇碣M(fèi)用時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理        250
　　貸：銀行存款                  250
　　③殘料入庫時(shí)：
　　借：原材料                    190
　　貸：固定資產(chǎn)清理          190
　?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)：
　　借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失     2 060
　　貸：固定資產(chǎn)清理                                              2 060
　　【例】某公司一臺(tái)大型設(shè)備的原值為240萬元，累計(jì)折舊100萬元，因故發(fā)生毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠償112萬元，過失人賠償14萬元，該設(shè)備殘料變價(jià)收入1萬元，假設(shè)企業(yè)為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提20萬元減值準(zhǔn)備。賬務(wù)處理如下：
　?、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理            1 200 000
　　累計(jì)折舊                   1 000 000
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備       200 000
　　貸：固定資產(chǎn)                           2 400 000
　?、诖_認(rèn)保險(xiǎn)公司賠償金額時(shí)：
　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司  1 120 000
　　貸：固定資產(chǎn)清理                            1 120 000
　?、鄞_認(rèn)過失人賠償金額時(shí)：
　　借：其他應(yīng)收款——過失人          14 000
　　貸：固定資產(chǎn)清理                               14 000
　?、苋〉脷埩献儍r(jià)款時(shí)：
　　借：銀行存款                                  10 000
　　貸：固定資產(chǎn)清理                               10 000
　?、萁Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益：
　　借：營業(yè)外支出——非常損失      56 000
　　貸：固定資產(chǎn)清理                                56 000
 　　　　
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