高頓網(wǎng)校友情提示,*7通化國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院繼續(xù)教育網(wǎng)上公布相關(guān)平銷返利如怎樣計(jì)算增值稅等內(nèi)容總結(jié)如下:
  針對(duì)平銷行為,國(guó)家稅務(wù)總局2004年10月13日《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))規(guī)定:對(duì)商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返利收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為:當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。
  例:某商業(yè)企業(yè)(一般增值稅納稅人)向某自行車廠購(gòu)進(jìn)自行車3000輛。貨款結(jié)算后,生產(chǎn)廠向該商業(yè)企業(yè)支付回扣117元/輛,該商業(yè)企業(yè)共收到銀行存款351000元。
  如果該款在2004年7月1日以前收到的,應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=351000元×17%=59670元。會(huì)計(jì)分錄為:
  借:銀行存款         351000
  貸:商品采購(gòu)——自行車        291330
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)59670
  借:商品采購(gòu)——自行車      291330
  貸:庫(kù)存商品——自行車     291330
  如果該款在2004年7月1日以后收到的,應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=351000元÷1.17×17%=51000元。會(huì)計(jì)分錄為:
  借:銀行存款         351000
  貸:商品采購(gòu)——自行車        300000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)51000
  借:商品采購(gòu)——自行車      300000
  貸:庫(kù)存商品——自行車     300000
     
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