高頓網(wǎng)校友情提示,*7遵義財務(wù)管理實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容內(nèi)審或成企業(yè)防風(fēng)險利器總結(jié)如下:
  金融危機(jī)之下,“防范風(fēng)險”儼然已成為很多企業(yè)老總們的口頭禪,而在化解這一不善之掌的過程中,各家也是暗施“絕招”。值得注意的是,內(nèi)部審計被很多企業(yè)視為構(gòu)建嚴(yán)密“防火墻”的利器。
  多數(shù)企業(yè)重樹內(nèi)審觀
  金融危機(jī)使得很多企業(yè)改變了對內(nèi)審的看法。
  日前,中國內(nèi)部審計協(xié)會與德勤華永會計師事務(wù)所聯(lián)合發(fā)布了《2009年內(nèi)部審計熱點(diǎn)問題調(diào)查報告》。該項(xiàng)調(diào)查涉及航空、能源、金融等七個行業(yè)。
  其結(jié)果顯示,有84%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使得企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者提高了對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重視程度;有60%的受訪者認(rèn)為內(nèi)審作為公司風(fēng)險管控的一環(huán),其受重視程度也相應(yīng)得到提高。
  “另有65%的受訪者表示,感受到內(nèi)審定位發(fā)生了改變,已經(jīng)從單純的事后檢查評價,上升到事前事中的審計,內(nèi)審人員也有更多機(jī)會參與流程前端的風(fēng)險防范工作。”參與此次調(diào)查的德勤企業(yè)風(fēng)險管理服務(wù)部合伙人謝安向《中國會計報》記者介紹。
  事實(shí)上,內(nèi)審作為企業(yè)防范風(fēng)險的工具早已被國家相關(guān)部門所提及,只不過在實(shí)際運(yùn)作的過程中,很多企業(yè)并未對內(nèi)審有充分的理解,進(jìn)而導(dǎo)致輕視內(nèi)審。該調(diào)查報告引用中國內(nèi)部審計協(xié)會《國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展報告》中的一段話說明問題:很多企業(yè)的管理層對內(nèi)審職責(zé)和功能的認(rèn)識仍然留在查錯糾弊的層次上,有的甚至將審計工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆,將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上,有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營與加強(qiáng)內(nèi)審工作對立起來。
  如今形勢發(fā)生了變化。中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成認(rèn)為,金融危機(jī)為內(nèi)審地位的提升和轉(zhuǎn)型提供了良好的契機(jī),而之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》)也為內(nèi)審的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
  內(nèi)審發(fā)力仍面臨諸多障礙
  盡管不少企業(yè)改變了對內(nèi)審的觀念,而《基本規(guī)范》也為內(nèi)審創(chuàng)造了有利條件,但目前內(nèi)審要真有作為還需邁過多個門檻。
  比如,絕大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為《基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的征求意見稿,從操作層面上看還有待不斷完善。調(diào)查報告中有62%的受訪者認(rèn)為,內(nèi)審的*5難點(diǎn)是缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
  德勤企業(yè)風(fēng)險管理合伙人趙善強(qiáng)也持同樣觀點(diǎn)。“不同行業(yè)都具有其特定的經(jīng)營風(fēng)險,制造行業(yè)的內(nèi)控審計需要重點(diǎn)關(guān)注存貨管理;電信行業(yè)則需要關(guān)注固定資產(chǎn)和收入。”他認(rèn)為,“目前的應(yīng)用指引征求意見稿中也包含一些細(xì)則,標(biāo)準(zhǔn)的制訂是一個循序漸進(jìn)的過程。”同時還有一個問題就是,在風(fēng)險管理審計方面,由于受制于企業(yè)風(fēng)險管理體系建設(shè)的滯后,風(fēng)險管理審計普遍停留在理念層面,在技術(shù)層面仍有差距。
  風(fēng)險管理審計與傳統(tǒng)的內(nèi)審工作相比,在技術(shù)工具的使用上有較大的差別,特別是在風(fēng)險識別和風(fēng)險評估方面。而調(diào)查顯示,僅有21%的受訪者認(rèn)為本企業(yè)的內(nèi)審人員在上述方面已具備足夠的能力。
  原因就在于我國公司風(fēng)險管理體系建立相對滯后,這使得風(fēng)險管理審計也相應(yīng)地受到了影響。謝安介紹說,僅有17%的受訪者認(rèn)為本企業(yè)已經(jīng)系統(tǒng)、全面地識別并評估了相關(guān)流程中的風(fēng)險;37%的受訪者認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)建立了面對重大風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)警及報告機(jī)制。“以上數(shù)據(jù)表明,還有大量的企業(yè)未能建立完善的風(fēng)險管理體系,這也制約了風(fēng)險管理審計技術(shù)的發(fā)展及應(yīng)用。”就公司層面而言,目前內(nèi)審乏力的根本障礙或許在制度問題上。按照國際慣例,內(nèi)審部門一般同時向公司治理層和管理層負(fù)責(zé),這樣做的好處是治理層和管理層都會通過內(nèi)審對公司產(chǎn)生一定的影響,從而避免管理層過度控制公司的現(xiàn)象,更大程度地降低企業(yè)的風(fēng)險。
  而對于這個問題,國內(nèi)的情況并不樂觀。曾為國內(nèi)很多公司做過咨詢服務(wù)的趙善強(qiáng)表示:“目前在國內(nèi)企業(yè),內(nèi)審部分向管理層負(fù)責(zé)的情況可能更多一些。”實(shí)際上,這種情況就會使得治理層無法有力地影響企業(yè),從而導(dǎo)致很多問題的發(fā)生。
     
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