高頓網(wǎng)校友情提示,*7咸寧會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容辦理再投資退稅應(yīng)該注意什么事項(xiàng)總結(jié)如下:
  辦理再投資退稅應(yīng)該注意什么事項(xiàng)
  準(zhǔn)確把握“再投資”含義再投資必須是直接用于再投資新辦其他外商投資企業(yè),且其再投資額構(gòu)成新企業(yè)的注冊(cè)資本或者是直接用于再投資增加已存在外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本。而外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn),再投資購(gòu)買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán),未增加該企業(yè)的注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金,不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
  必須用已實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)投資
  外國(guó)投資者必須用從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資才能享受退稅,無(wú)論是一次投資還是分批投資,只要投資的利潤(rùn)屬于已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)都可以退稅,如果外國(guó)投資者計(jì)劃用外商投資企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資申請(qǐng)被國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)時(shí),該再投資的利潤(rùn)尚未實(shí)現(xiàn)或者部分尚未實(shí)現(xiàn)的,即承諾用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資,該再投資應(yīng)為補(bǔ)足企業(yè)注冊(cè)資本,不屬于稅法所述“增加注冊(cè)資本,或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)”,該再投資發(fā)生時(shí),不得享受再投資退稅的待遇。同時(shí)對(duì)于外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資,不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。
  關(guān)聯(lián)交易調(diào)增利潤(rùn)不享受退稅
  外商投資企業(yè)因關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅務(wù)審計(jì)而調(diào)增其稅后利潤(rùn),若外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將這部分利潤(rùn)用于中國(guó)境內(nèi)直接再投資,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者再投資退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]86號(hào))文件規(guī)定,是不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇的。
  需要明確再投資利潤(rùn)的所屬年度
  外國(guó)投資者在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí),應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明。凡不能提供證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤(rùn)中屬于外國(guó)投資者應(yīng)取得的部分,從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤(rùn)的所屬年度,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。
  多次再投資須注意限額計(jì)算
  外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的,再退稅時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)要計(jì)算享受再投資退稅優(yōu)惠的再投資額限額。再投資額限額=(該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額)×該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例(或分配比例)。外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤(rùn)再投資的,其再投資額低于上述限額的,按實(shí)際投資額計(jì)算退稅;超過(guò)上述限額的,按限額計(jì)算退稅,超過(guò)部分不得計(jì)算退稅。
  注意“經(jīng)營(yíng)期”的計(jì)算由于稅法規(guī)定再投資后的經(jīng)營(yíng)期必須不少于5年,因此,掌握“經(jīng)營(yíng)期”的計(jì)算十分重要。否則,企業(yè)到手的鴨子也會(huì)飛掉。稅法第十條所說(shuō)“經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)按下列原則計(jì)算:外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于本企業(yè)或已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))的其他外商投資企業(yè)的,應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算;再投資開(kāi)辦新的外國(guó)投資企業(yè)的,應(yīng)從新辦企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日起計(jì)算。
  出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)三年內(nèi)必須達(dá)標(biāo)
  對(duì)于外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè),雖然可以享受100%的再投資退稅,但必須3年內(nèi)符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。外國(guó)投資者再投資舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè),自開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi),或在再投資資金投入后3年內(nèi),該企業(yè)均沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,外國(guó)投資者再投資舉辦或擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè),在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或資金投入后3年內(nèi),經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將追回已退稅款的60%.
  用受讓股權(quán)獲得的稅后利潤(rùn)再投資有限制
  外國(guó)投資者在受讓股權(quán)后,以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),在中國(guó)境內(nèi)再投資,要享受退稅優(yōu)惠必須符合以下的條件:即外國(guó)投資者從與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的下列關(guān)聯(lián)方受讓股權(quán),且按該關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)成本價(jià)成交的。
  專業(yè)外資投資公司也可享受退稅
  除《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的外國(guó)投資者外,對(duì)于由外國(guó)投資者持有100%股份的且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè),將從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)(股息),在中國(guó)境內(nèi)直接再投資,可視同外國(guó)投資者,并依照稅法和實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。這里“外國(guó)投資者持有100%股份,而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)”,包括專門從事投資業(yè)務(wù)以及與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)限于根據(jù)1995年4月4日原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部發(fā)布的《關(guān)于外商投資舉辦投資性公司的暫行規(guī)定》及其補(bǔ)充規(guī)定,在營(yíng)業(yè)執(zhí)照限定的范圍內(nèi),外商投資企業(yè)在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)提供原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售及售后服務(wù)、財(cái)務(wù)和技術(shù)支持等輔助性的專業(yè)服務(wù),以及在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)、外從事規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)、咨詢、培訓(xùn)和出口業(yè)務(wù)。
  外國(guó)投資者只有正確把握以上政策精神,才能保證在最后時(shí)刻作出再投資的正確決策,不至于空忙一場(chǎng)。另外,外國(guó)投資者在新稅法實(shí)施之前以從企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)再投資,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2002]56號(hào))文件規(guī)定,外資企業(yè)在原合同以外大規(guī)模追加投資,從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè),如果追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的,或者追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元,且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%的,則其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得,可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法所規(guī)定的所得稅定期減免優(yōu)惠。該優(yōu)惠可以根據(jù)新稅法第五十七條關(guān)于稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡期的規(guī)定,直到享受期滿為止。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通,通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、??迹瑢?duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。