宜賓會計實務工具：關于支持和促進全省經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展實施意見

　?。ù朔菸募募堎|(zhì)文件對下只發(fā)至各市國家稅務局，各縣、區(qū)國家稅務局由所屬市國家稅務局翻印下發(fā)。）

　　附件：

　　支持和促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的主要稅收優(yōu)惠政策

　　一、綜合性稅收優(yōu)惠規(guī)定及管理措施

　　（一）全面實施增值稅轉型改革。對增值稅一般納稅人新購置固定資產(chǎn)（指使用年限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等）的增值稅進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣；增值稅小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%；增值稅起征點調(diào)整為月銷售額20000元。

　?。ǘ嵭谐隹谪浳锿耍猓┒悺?9，對企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，憑有關憑證經(jīng)所在地國稅機關批準退還或免征其增值稅、消費稅。第二，對企業(yè)以對外承包工程、實物投資、境外帶料加工裝配等業(yè)務方式出口的設備、原材料、零部件等，按規(guī)定實行出口退（免）稅政策。第三，對運往出口加工區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物，視同出口，按照國家有關規(guī)定實行退（免）稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易免征增值稅、消費稅。第四，對出口加工區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進區(qū)時按照增值稅法定征稅率予以退稅。第五，對出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用的水、電、氣、蒸汽，準予退還所含的增值稅。第六，對利用國際金融組織[國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行]發(fā)放的貸款或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品特準退稅。

　　（三）鼓勵企業(yè)從事基礎設施建設。對企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（四）促進非營利組織的發(fā)展。對符合條件的非營利組織取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

　　（五）促進小微企業(yè)發(fā)展壯大。*9，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。┕膭钇髽I(yè)安置殘疾人就業(yè)。*9，對安置殘疾人的企業(yè)，實行按實際安置殘疾人人數(shù)限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但*6不得超過每人每年3.5萬元。第二，對企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%，在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　（七）鼓勵企業(yè)對外進行投資。對企業(yè)持有的國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

　?。ò耍┕膭罘蔷用衿髽I(yè)前來投資。*9，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，可以作為免稅收入；未在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但所取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，除稅法規(guī)定可以免征企業(yè)所得稅的以外，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二，非居民企業(yè)按照規(guī)定程序提請享受稅收協(xié)定待遇，符合條件的準予其享受相關稅收協(xié)定待遇。

　?。ň牛嵭芯徖U稅款制度。對納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級主管稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　?。ㄊ嵭醒悠谏陥笾贫取{稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。

　?。ㄊ唬嵭袀€體簡并征期制度。對定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

　?。ㄊ嵭刑囟ㄊ召M減免制度。對登記失業(yè)人員、殘疾人、退役士兵以及畢業(yè)2年以內(nèi)的普通高校畢業(yè)生，凡從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同）的，自其在工商部門首次注冊登記之日起3年內(nèi)免收稅務登記證工本費。

　　二、促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　（十三）促進和幫助農(nóng)民增加收入。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），免征增值稅。

　　（十四）降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料成本。*9，對企業(yè)生產(chǎn)銷售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥，免征增值稅。第二，對企業(yè)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥，免征增值稅。第三，對農(nóng)膜以及批發(fā)、零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)資產(chǎn)品，免征增值稅。

　?。ㄊ澹┐龠M糧食流通企業(yè)發(fā)展。對承擔收儲任務的國有糧食企業(yè)銷售糧食，其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油，免征增值稅。

　?。ㄊ┐龠M飼料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。對單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混飼料、濃縮飼料產(chǎn)品，進口或國內(nèi)生產(chǎn)除豆粕、茶籽粕以外的其他粕類飼料，免征增值稅。

　?。ㄊ撸┕膭钇髽I(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。*9，對企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植所得；農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。第二，對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得，減半征收企業(yè)所得稅。第三，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　三、促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠規(guī)定

　?。ㄊ耍┐龠M高新技術企業(yè)發(fā)展。對符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ牛┐龠M軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。*9，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。第二，對增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。第三，對新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，*9年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。第四，對軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可以按照實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。第五，對軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。第六，對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┐龠M集成電路企業(yè)發(fā)展。*9，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。第二，對投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，從獲利年度起，*9年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。第三，對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，*9年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ唬┐龠M動漫企業(yè)發(fā)展壯大。*9，2012年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退政策。第二，對經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，可以申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件企業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┐龠M生物制品企業(yè)發(fā)展。增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　四、促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠規(guī)定

　?。ǘ┐龠M技術先進型服務企業(yè)發(fā)展。*9，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準予其在以后納稅年度結轉扣除。

　?。ǘ模┐龠M創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展壯大。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　?。ǘ澹┐龠M證券投資基金的發(fā)展。*9，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。第二，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。第三，對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　（二十六）促進文化宣傳企業(yè)發(fā)展。*9，對縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，免征增值稅。第二，對廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。第三，對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后，在2013年12月31日前免征企業(yè)所得稅。

　?。ǘ撸┐龠M醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。*9，對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血，非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。第二，對營利性醫(yī)療機構取得收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。第三，對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。

　?。ǘ耍┐龠M公共管理事業(yè)發(fā)展。對國家管理部門行使其管理職能發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，執(zhí)罰部門和單位查處各類違法、違章案件并如數(shù)上繳財政的罰沒收入，體育彩票的發(fā)行收入，經(jīng)國務院或國務院授權機關批準從事免稅品銷售業(yè)務的專業(yè)公司對其所屬免稅商店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅的貨物，免征增值稅。

　　（二十九）促進貴金屬的生產(chǎn)流通。*9，對黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金和黃金礦砂，人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅；對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即返。第二，對國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，實行增值稅即征即退政策。

　　（三十）促進建筑安裝企業(yè)發(fā)展。對基建單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，免征增值稅。

　　五、促進自主創(chuàng)新、技術進步的稅收優(yōu)惠規(guī)定

　?。ㄈ唬┕膭钇髽I(yè)進行技術轉讓。對企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　（三十二）鼓勵企業(yè)進行自主創(chuàng)新。對企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照稅法規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　?。ㄈ┕膭钇髽I(yè)更新技術裝備。對由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　六、促進資源節(jié)約、節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　（三十四）鼓勵企業(yè)進行資源合理利用。對生產(chǎn)銷售航空煤油，進口石腦油和國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，以及生產(chǎn)銷售子午線輪胎，免征消費稅。

　　（三十五）促進煤炭行業(yè)資源綜合利用。對企業(yè)利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油，實行增值稅即征即退政策。

　?。ㄈ┐龠M發(fā)電行業(yè)資源綜合利用。*9，對企業(yè)利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力、石煤生產(chǎn)的電力，符合條件的實行增值稅即征即退50%的政策。第二，利用垃圾生產(chǎn)的電力，符合條件的實行增值稅即征即退政策。

　?。ㄈ撸┐龠M建材行業(yè)資源綜合利用。*9，對企業(yè)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，實行增值稅即征即退政策。第二，對國家規(guī)定的部分新型墻體材料產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。第三，對采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥或外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），實行增值稅即征即退政策。

　?。ㄈ耍┕膭钸M行水資源綜合利用。*9，對供應或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征增值稅。第二，對污水處理廠收取的污水處理費、各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

　?。ㄈ牛┕膭钇髽I(yè)進行資源綜合利用。*9，對企業(yè)以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒，實行增值稅即征即退80%的政策。第二，對企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額。

　　（四十）鼓勵進行再生資源回收利用。對符合退稅條件的納稅人銷售自產(chǎn)再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例即征即退。

　　（四十一）鼓勵企業(yè)開發(fā)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品和技術。對企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造等符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ氖┐龠M企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保設備。對企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結轉抵免。

　?。ㄋ氖┕膭钇髽I(yè)降低污染氣體排放。對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，實行增值稅即征即退政策。

　　（四十四）鼓勵企業(yè)大力發(fā)展清潔能源。*9，對核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月15個年度內(nèi)，能夠分別核算核電企業(yè)機組電力產(chǎn)品的銷售額的，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。第二，從2008年1月1日起，對核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。

　　本稅收優(yōu)惠規(guī)定因政策執(zhí)行到期，或者國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要對相關內(nèi)容進行調(diào)整、新增的，應當以調(diào)整、變化后的政策作為具體執(zhí)行依據(jù)。