高頓網(wǎng)校友情提示，*7南平會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工具相關(guān)內(nèi)容稅總解讀外貿(mào)企業(yè)使用增值稅發(fā)票辦理退稅問(wèn)題總結(jié)如下：
　　為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問(wèn)題，稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)將《公告》解讀如下：
　　一、《公告》制定目的
　　近年來(lái)，為保障納稅人權(quán)益，稅務(wù)總局相繼下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]607號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào))等文件，進(jìn)一步明確了以下幾類特殊情形增值稅專用發(fā)票經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額：一是丟失已開具增值稅專用發(fā)票，二是失控增值稅專用發(fā)票，三是增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票，四是逾期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票。
　　比照允許抵扣增值稅專用發(fā)票可辦理出口退稅，稅務(wù)總局此前也已在相關(guān)出口退稅管理文件《稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]162號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報(bào)并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]1009號(hào))對(duì)前兩種特殊情況下企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票、失控增值稅專用發(fā)票可辦理退稅問(wèn)題予以明確?？紤]到目前出口退稅管理文件對(duì)其他兩類特殊情形增值稅專用發(fā)票可辦理退稅情況也應(yīng)予以明確，稅務(wù)總局制定了《公告》。
　　二、《公告》的主要內(nèi)容
　　一是明確了外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　二是對(duì)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的具體申報(bào)要求予以明確。
　　三是考慮到《公告》中允許抵扣的增值稅專用發(fā)票的允許抵扣資料為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部資料，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核外貿(mào)企業(yè)出口退稅時(shí)要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。
　　四是規(guī)定本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。
　　附：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))
　　為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
　　一、外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：
　　(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)) 第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票
　　1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]607號(hào))規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱失控增值稅專用發(fā)票)
　　外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào))第十八條*9款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票
　　外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　(四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào))規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票
　　外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票(原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復(fù)印件)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
　　三、對(duì)外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)提供上述經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。
　　四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。
　　特此公告。
 　　　　
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