高頓網(wǎng)校友情提示,*7汕尾會計實務(wù)工具相關(guān)內(nèi)容稅總解讀增值稅申報調(diào)整有關(guān)事項總結(jié)如下:
  為了扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,國家陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年施行的新《企業(yè)所得稅法》第二十八條及《實施條例》第九十三條規(guī)定了國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。隨后,科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)。2009年4月,國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]203號),繼續(xù)對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠進行補充完善。為幫助基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人了解和執(zhí)行此項政策,現(xiàn)依據(jù)以上文件規(guī)定作如下政策解讀,供大家學(xué)習(xí)參閱。
  一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容
  《企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中國人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條中規(guī)定了國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
  二、執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條、科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)、《科學(xué)技術(shù)部財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》(國科發(fā)火[2008]705號)、2009年4月,國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]203號)、2010年4月,《國家稅務(wù)總局進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函[2010]157號、2011年1月,《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》。6月,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免的通知》(財稅[2011]47號)。
  三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡政策規(guī)定
 ?。ㄒ唬┰婪ㄏ硎芷髽I(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合條件的高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)的相關(guān)規(guī)定,在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后,可以在2008年1月1日后,享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策,其所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率減半征稅至期滿,或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,但不能享受15%稅率減半征稅。
  (二)2006年1月1日至2007年3月16日期間成立,截止到2007年底仍未獲利(彌補完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零)的高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定,按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后,可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定逐步過渡到法定稅率或執(zhí)行到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限自2008年1月1日起計算。
 ?。ㄈ┢髽I(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅。
  四、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免
  以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對其來源于境外所得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
  五、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件
 ?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè),近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);
 ?。ǘ┊a(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
  (三)具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;
 ?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:
  1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%;
  2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè),比例不低于4%;
  3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%.
  其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算;
 ?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;
  (六)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
  六、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)自我評價及申請 .企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,對照認(rèn)定條件,進行自我評價。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的,企業(yè)可向貴州省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)提出認(rèn)定申請。
 ?。ǘ┨峤幌铝猩暾埐牧?/div>
  1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書;
  2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證(復(fù)印件);
  3.知識產(chǎn)權(quán)證書(獨占許可合同)、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明,以及其他相關(guān)證明材料;
  4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明;
  5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限),并附研究開發(fā)活動說明材料
  6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)以及技術(shù)性收入的情況表。
  (三)合規(guī)性審查
  認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)?;依?jù)企業(yè)的申請材料,抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進行審查,提出認(rèn)定意見。
 ?。ㄋ模┱J(rèn)定、公示與備案
  1.我省符合條件的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請需登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進行網(wǎng)上申報,并同時將申請材料報送貴州省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。報送時間為每年3月底及10月底。
  2.經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日,沒有異議的,報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案,在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果,并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。
  七、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序
  高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告,報送資料及程序按照首次認(rèn)定的相關(guān)規(guī)定辦理。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期仍為三年。
  八、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案及管理
 ?。ㄒ唬┱J(rèn)定(或復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè),自認(rèn)定(或復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始,可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后,可持有關(guān)證件及資料到主管稅務(wù)機關(guān)進行備案后,方可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報。高新技術(shù)企業(yè)在進行復(fù)審期間,可在其高新技術(shù)資格有效期限內(nèi)暫按15%的稅率預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。
  企業(yè)備案時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料:
  1.“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件及有關(guān)資料
  2.產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明;
  3.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表;
  4.企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明;
  5.企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。
  (以上資料的計算、填報口徑均參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)
 ?。ǘ└咝录夹g(shù)企業(yè)在實施稅收優(yōu)惠當(dāng)年,減免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時,主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)進行復(fù)核,可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。
     
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