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新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個稅法”）已于2011年9月1日起施行。此次個稅法的修改將對普通大眾產(chǎn)生何種影響？作為納稅人，在履行繳納個稅義務(wù)之外，是否還可以進行一些稅收籌劃，以減輕自己的相關(guān)稅負？本文結(jié)合有關(guān)案例提供幾個籌劃策略，供納稅人在實際操作中參考。
策略一：掌握扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后的稅負臨界點
根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金所得個人所得稅的基本公式：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。因此，按照工資算清應(yīng)繳納的個稅只需三步。
步驟一：算出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=本人月收入(需扣除“三險一金”)-3500元(費用扣除標(biāo)準(zhǔn))
步驟二：對號入座。在新個稅稅率表的1-7級中，找到自己相對應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。
步驟三：根據(jù)計算公式算出應(yīng)納稅額。
情形一：某企業(yè)職工甲每月工資為3500元（已扣除“三險一金”）。
調(diào)整前：費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元時，甲應(yīng)納稅所得額為1500元（3500元－2000元），應(yīng)納稅額為125元[1500元×10%－25] 。
調(diào)整后：費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元時，甲無須繳納個稅。
相比較而言，個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后，甲每月可少繳納個人所得稅125元。
情形二：某企業(yè)職工乙每月工資為6000元（已扣除“三險一金”）。
調(diào)整前：乙應(yīng)納稅所得額為4000元（6000元－2000元），應(yīng)納稅額=4000元×15%－125=475（元）。
調(diào)整后：乙應(yīng)納稅所得額為2500元（6000元－3500元），應(yīng)納稅額=2500元×10%－105= 145（元）。
相比較而言，個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后，乙每月可少繳納個人所得稅330元。
情形三：某企業(yè)職工丙每月工資約4萬元（已扣除“三險一金”）。
調(diào)整前：丙應(yīng)納稅所得額為38000元（40000元-2000元），應(yīng)納稅額=38000元×25%－1375=8125（元）。
調(diào)整后：丙應(yīng)納稅所得額為36500元（40000元－3500元），應(yīng)納稅額=36500×30%－2755=8195（元）。
相比較而言，個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后，丙每月需要多繳納個人所得稅70元。
籌劃點評：工薪所得計算繳納個人所得稅，要先減除納稅人繳納的“三險一金”費用（按國家有關(guān)政策，該費用免征個人所得稅），然后再減除新的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，所以，不是有些人理解的3500元以上就須納稅，月薪3500元以上并不一定就要繳個稅。“三險一金”，是指基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，根據(jù)法定的繳納比例這幾項加起來是個人工資收入的23%。即按照新的標(biāo)準(zhǔn)算下來，一般月薪在4545元以下的工薪階層都不用繳個稅。熟悉掌握這些稅收政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)說是所謂稅收籌劃方法中最直接、最實用的籌劃思路了。
策略二：合理轉(zhuǎn)換勞務(wù)報酬與工資薪金所得
例1:某企業(yè)想聘請另一家公司退休工程師趙先生擔(dān)任技術(shù)顧問，趙先生每年獲得的報酬大約為6萬元，可按月領(lǐng)取。
方式一：趙先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，則趙先生每月應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅=（60000元÷12）×（1-20%）×20%=800（元）；
方式二：趙先生與企業(yè)簽訂招聘合同，成為其正式雇員，則趙先生每月按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅=（60000元÷12-3500元）×3%=45（元）。
通過比較發(fā)現(xiàn)，方式二比方式一可少繳納個人所得稅755元。
例2:承例1，假設(shè)企業(yè)每年支付給趙先生的報酬為60萬元，可按月領(lǐng)取。
方式一：趙先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，則趙先生每月應(yīng)繳納個人所得稅=（600000元÷12）×（1-20%）×30%-2000=10000（元）；
方式二：趙先生與企業(yè)簽訂招聘合同，成為其正式雇員，則趙先生每月應(yīng)繳納個人所得稅=（600000元÷12-3500元）×30%-2755=11195（元）。
通過比較發(fā)現(xiàn)，方式二比方式一多繳納個人所得稅1195元。
籌劃點評：新個稅法將工薪所得稅率由9級調(diào)整為7級，適當(dāng)擴大了低檔稅率和*6檔稅率的適用范圍。同時，新個稅法通過稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使一部分收入較高的人在減除費用標(biāo)準(zhǔn)所帶來減稅好處被抵消以后，還會增加納稅負擔(dān)。通過測算，月收入38600元以上的高收入人群，稅負就增加了。而在提供勞務(wù)時有時因用工單位的用工時間長，勞務(wù)提供者在很長一段時期內(nèi)都會提供勞務(wù)，而工資薪金所得與勞務(wù)所得的個人所得稅稅率設(shè)置不同，在計稅數(shù)額較小時選擇工資薪金個人所得稅負較輕，對于此種勞務(wù)方式，勞務(wù)提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務(wù)合同更改為招聘合同，將個人所得稅的適用稅率降低從而減少稅款支出。在計稅數(shù)額較大時勞務(wù)所得的稅負較輕，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同。
策略三：調(diào)整年終獎的發(fā)放時間
例3：小錢月薪為2000元（已
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