高頓網(wǎng)校友情提示,*7怒江僳僳族自治州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容偷、漏稅怎樣處罰總結(jié)如下:
  一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰
 ?。ㄒ唬┛梢蕴?000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
 ?。ㄈ┨?000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
  熟悉:違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任(如:罰款金額、倍數(shù)、比率)
  重點(diǎn):對(duì)偷稅行為的處罰(結(jié)合綜合題)
  偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段,不繳或者少繳稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
  扣繳義務(wù)人采取上述手段,也給予同樣的處罰。
  偷稅額 1萬(wàn)元以下 1—10萬(wàn) 10萬(wàn)元以上
  偷稅比例 10%以下 10—30% 30%以上
  處罰 征管法處罰:
 ?、傺a(bǔ)稅
 ?、跍{金
  ③罰款偷稅數(shù)額50%—5倍。
  刑法處罰:
 ?、倭P金:1—5倍
 ?、谂行蹋?年以下有限徒刑 刑法處罰:
 ?、倭P金:1—5倍 ②判刑:3—7年
  應(yīng)用舉例:
  東方娛樂城成立于2002年1月1日,是某市一家專門經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月,娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下:
 ?。?)取得門票收入150萬(wàn)元,點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬(wàn)元,提供小食品收入30萬(wàn)元,煙酒飲料收入70萬(wàn)元,會(huì)員卡費(fèi)收人100萬(wàn)元。
 ?。?)成本支出220萬(wàn)元。
 ?。?)銷售稅金及附加71.5萬(wàn)元,其中營(yíng)業(yè)稅65萬(wàn)元[(150+50+100)×20%+(30+70)×5%],城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬(wàn)元[65×7%],教育費(fèi)附加1.95萬(wàn)元[65×3%].
 ?。?)發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬(wàn)元,其中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元,廣告費(fèi)用30萬(wàn)元,支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬(wàn)元(未代扣代繳個(gè)人所得稅),支付利息40萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬(wàn)元)。
 ?。?)應(yīng)納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]
  要求:
 ?。?)逐一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問題,并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。
 ?。?)依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定,指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
  「答案」
 ?。?)存在問題及稅費(fèi)計(jì)算:
 ?、俨糠质杖胍蜻m用稅率不正確,致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。
  營(yíng)業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬(wàn)元)
  ②因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確,致使城建稅計(jì)算有誤。
  城建稅=80×7%=5.6(萬(wàn)元)
 ?、垡驙I(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確,致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。
  教育費(fèi)附加=80×3%=2.4(萬(wàn)元)
 ?、芤越?jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn),不得提取折舊,因而不能在稅前扣除
 ?、輳V告費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。
  不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬(wàn)元)
 ?、拗Ц督o本企業(yè)雇員的傭金30萬(wàn)元在稅前列支不正確。
 ?、呃⒃诙惽叭~扣除不正確,應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。
  不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬(wàn)元)
  ⑧應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確
  應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(萬(wàn)元)
  應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33(萬(wàn)元)
 ?、嶂Ц秱蚪鹞创鄞U個(gè)人所得稅不正確。
 ?。?)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
 ?、偻刀悢?shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(萬(wàn)元)
 ?、趹?yīng)納稅額=80+5.6+17.33=102.93(萬(wàn)元)
 ?、弁刀悢?shù)額÷應(yīng)納稅額=33.38÷102.93≈32.43%
  ④因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過(guò)10萬(wàn)元,構(gòu)成了犯罪。
 ?、菔紫扔啥悇?wù)機(jī)關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金,并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款;然后移送司法機(jī)關(guān)對(duì)娛樂城有關(guān)直接責(zé)任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。
  先稅務(wù)機(jī)關(guān)后移送司法機(jī)關(guān)。
 ?、迣?duì)娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅問題,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其雇員追繳稅款,并對(duì)娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
     
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