无码国产精品一区二区免费岳 ,中文字幕三级电影

甘南藏族自治州會計稅務(wù)實務(wù)：對稅務(wù)籌劃的誤解引發(fā)的偷稅案

高頓網(wǎng)校2014-09-22 16:36terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7甘南藏族自治州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容對稅務(wù)籌劃的誤解引發(fā)的偷稅案總結(jié)如下：

　　對稅務(wù)籌劃的誤解引發(fā)的偷稅案

　　【案例】

　　甲公司將臨街辦公樓的一至三層出租給乙公司用于經(jīng)營餐飲，年租金100萬元。但每年因此繳納近40萬元的稅收讓甲公司覺得稅負太重（主要為營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅），遂請稅務(wù)顧問進行籌劃。

　　稅務(wù)顧問在了解到，甲公司每年在乙公司有20多萬元餐飲消費額的情況后，提出了這樣的方案：雙方采取訂立真假兩份合同的方法，真合同仍按實際租金額100萬元簽訂，但甲公司僅收取現(xiàn)金50萬元，其余50萬元乙公司同意甲公司用餐飲消費額及代甲公司辦理的過節(jié)食品等抵算，抵算額互不開票，甲公司僅按收取的50萬元現(xiàn)金開具租金發(fā)票：假合同的租金額則為50萬元，用于應(yīng)付雙方的賬務(wù)處理和稅務(wù)局的檢查。而且稅務(wù)顧問認為，由于此方法對雙方都非常有利。所以，斷定乙公司對此也一定會欣然接受。果不其然，兩公司一拍即合。實施*9年，甲公司在乙公司發(fā)生消費額28萬元。請乙公司代辦逢年過節(jié)發(fā)放給員工的食品等22萬元，另外甲公司按時收到了乙公司匯來的50萬元房租，甲公司也同時開具了50萬元的房租發(fā)票，可謂皆大歡喜。

　　次年6月，某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，在計算業(yè)務(wù)招待費是否超支時，發(fā)現(xiàn)甲公司被檢查年度的業(yè)務(wù)招待費不但未超支，而且比上年大幅下降了70％多，遂詢問財務(wù)部張經(jīng)理，張經(jīng)理說，受金融危機影響，他們公司去年的業(yè)務(wù)額增幅明顯放緩，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費也因此大幅下降，此解釋排除了檢查人員的懷疑。

　　但檢查人員進一步檢查后發(fā)現(xiàn)，甲公司的業(yè)務(wù)招待費支出雖然降幅很大，但房屋出租收入也下降了50％，遂再次詢問張經(jīng)理，張經(jīng)理還是解釋為受金融危機的影響，公司經(jīng)營情況不好，如果不降低租金乙公司就不再繼續(xù)承租，出于盤活資產(chǎn)的考慮，被檢查年度僅向乙公司收取一半的房租。出于責任心，檢查人員還是到乙公司進行了調(diào)查，調(diào)查的結(jié)果不僅證實了張經(jīng)理的解釋，而且也看到了乙公司持有的另一份50萬元的房租合同，這說明甲公司可能不存在問題。

　　但是，具有高度責任心的檢查人員還是發(fā)現(xiàn)了破綻。一天下午，因需詢問情況而張經(jīng)理又不在公司，在檢查人員提出請張經(jīng)理回公司后幾分鐘，張經(jīng)理就回到了辦公室，檢查人員很隨便地詢問了一句為何這么快就回來了，張經(jīng)理也隨口解釋說在樓下陪客人用餐后多聊了一會兒，職業(yè)敏感讓檢查人員馬上意識到甲公司很可能采取了相互抵消的辦法偷逃稅收，即甲公司可能將其在乙公司的消費額與部分房屋租金直接相抵不開票的辦法來偷逃稅收。隨即，檢查人員在查明被檢查年度甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費中沒有其在乙公司的消費額后，正式約談張經(jīng)理，說明已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的疑點，希望其能夠如實反映情況。至此，張經(jīng)理不得不承認了采取真假兩份合同弄虛作假偷逃營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅的事實。最終，甲公司和乙公司均受到了應(yīng)有的處理和處罰。

　　【分析】

　　本案存在下述特點：

　　1、三方共同作案，偷稅方式隱蔽，在稅務(wù)日常管理中較難發(fā)現(xiàn)；

　　2、專業(yè)人士參與，無視稅法規(guī)定。

　　甲公司出租房屋取得收入，依法應(yīng)當履行納稅義務(wù)。甲公司因覺稅負太重，而請稅務(wù)顧問進行稅收籌劃，籌劃結(jié)果需符合國家法律及稅收法規(guī)。

　　稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值*5化或股東權(quán)益*5化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益*5化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

　　需要特別注意的是，稅收籌劃的前提條件必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當符合稅收政策法規(guī)的導向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益*5化。所謂“稅收利益*5化”，包括稅負最輕、稅后利潤*5化、企業(yè)價值*5化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。

　　甲公司的稅務(wù)顧問屬于專業(yè)人員，熟悉稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)合法利用稅收政策規(guī)定為甲公司進行稅收籌劃。但甲公司的稅務(wù)顧問卻籌劃了一起不記收入的偷稅方式，唆使甲公司與承租方串通，達到偷稅的目的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。這起稅收籌劃，采用少記收入的方法進行偷稅，完全不符合稅收籌劃不違背稅收法律規(guī)定的這一原則，實際上不是在為企業(yè)進行正常的稅收籌劃，其本質(zhì)是在為企業(yè)偷逃稅款出謀劃策，這樣的稅收籌劃最終受害者必然是企業(yè)。

　　在日常經(jīng)濟活動中，在不違背稅法規(guī)定的前提下進行稅收籌劃也不是沒有可能，如在本案中，甲公司若以房屋投資乙公司，通過從乙公司的稅后利潤中分配股息的方法，則不存在繳納各項稅收的問題，實現(xiàn)了該項資產(chǎn)取得收益零稅負。但必須注意的是，納稅人一定要消除對稅收籌劃的一個誤區(qū)，即認為通過稅收籌劃能夠?qū)⒍愗撊恳?guī)避掉。在甲公司以房屋投資乙公司取得股息收入實現(xiàn)零稅負的同時，是將稅負轉(zhuǎn)稼到了乙公司。因乙公司無需支付租金，在企業(yè)所得稅前減少了扣除項目，增大了稅前利潤，相應(yīng)需繳納對應(yīng)的企業(yè)所得稅。實際上是甲企業(yè)在一定程度上將稅負轉(zhuǎn)稼到了乙企業(yè)。

　　企業(yè)希望一項稅收籌劃方案的實施沒有任何付出，甚至期望通過籌劃將稅負降低為零，是不現(xiàn)實的。稅收籌劃在不違背稅法規(guī)定的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，來達到稅負最低的目的，實現(xiàn)涉稅零風險方是正途。