通俗來說增值稅紅字發(fā)票其實(shí)就是負(fù)數(shù)發(fā)票。銷貨方開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓時(shí)，在未收到購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》（以下簡稱《證明單》）以前，不得開具增值稅紅字專用發(fā)票；銷貨方收到《證明單》后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具增值稅紅字專用發(fā)票。增值稅紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。增值稅紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額和《證明單》注明稅額必須相等。
　　*9種：當(dāng)月開具增值稅發(fā)票有誤:
　　可以在系統(tǒng)中按“發(fā)票作廢”處理，一旦過月就只能能夠開具紅字發(fā)票。
　　第二種：過月才發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤:
　　一、屬于銷售方開票有誤而購買方拒收(當(dāng)時(shí)給購買方)，銷售單位應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)(180天)，向銷售方單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫購買方拒收的具體原因，同時(shí)填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，并提供有購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體事項(xiàng)以及正確內(nèi)容的書面材料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售單位據(jù)此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
　　二、屬于銷售方開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方，銷售單位應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)(180天)，向銷售方單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填開具錯(cuò)誤的具體原因，同時(shí)填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，并向銷售單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有寫明增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的具體理由、錯(cuò)誤具體事項(xiàng)以及正確內(nèi)容的書面材料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售單位據(jù)此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
　　第三種、購買方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)：
　　一、購買方已經(jīng)“認(rèn)證相符”，并且已經(jīng)抵扣了增值稅，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，不需要填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，據(jù)此所列的增值稅稅額，從購買方的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
　　購買方取得紅字專用發(fā)票后，連同留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一起作為記賬憑證。
　　二、增值稅專用發(fā)票為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)，需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時(shí)作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認(rèn)證過，所以購買方不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
　　三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均無法認(rèn)證。
　　在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)，需要在申請單上填寫具體原因，以及相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時(shí)作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認(rèn)證過，所以購買方不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
　　第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
　　本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
　　關(guān)注后續(xù)規(guī)定--國家稅務(wù)總局公告2014年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告
　　開具增值稅紅字專用發(fā)票流程
　　與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：
　　一、購買方申請開具
　　(一)前提條件
　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：
　　1、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時(shí)符合：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符三個(gè)條件)的;
　　2、因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。
　　(二)開具流程
　　1、購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　1)經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　2)經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，且《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
　　2、購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡稱通知單)
　　《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：*9聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
　　《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
　　《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　3、購買方將《通知單》交予銷售方
　　購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。
　　4、銷售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要求
　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，可視不同情況按照以下要求掌握：
　　(1)對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
　　(2)對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證未抵扣的，購買方先列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
　　(3)對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”及“無法認(rèn)證”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　二、銷售方申請開具
　　(一)前提條件
　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：
　　(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;
　　(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
　　值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時(shí)限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)提出申請;尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請。
　　(二)開具流程
　　1、銷售方提交申請單
　　銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。
　　2、銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單
　　銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
　　3、銷售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　三、注意事項(xiàng)
　　1、紅字專用發(fā)票不需認(rèn)證
　　根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　2、超認(rèn)證期限無法開具紅字專用發(fā)票
　　根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)和第十四條的規(guī)定，《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　因此，對已在認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證的專用發(fā)票開具紅字專用發(fā)票沒有時(shí)間限制。企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況在取得主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具的《通知單》后開具紅字專用發(fā)票。但超過180天認(rèn)證期限未認(rèn)證的專用發(fā)票，無法取得《通知單》，自然無法開具紅字專用發(fā)票。
　　增值稅紅字專用發(fā)票政策規(guī)定梳理
　　1、相關(guān)政策規(guī)定及解讀：
　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。
　　《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條
　　《申請單》和《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的有關(guān)規(guī)定
　　《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
　　《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十五條
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十六條
　　《通知單》一式三聯(lián)：*9聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
　　《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
　　《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十七條
　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十八條
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
　　紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　--摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十九條
　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
　　(一)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單)，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
　　(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
　　(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
　　(四)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
　　(五)已廢止(參照國家稅務(wù)總局公告2014年第19號文)。
　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　五、為實(shí)現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　--摘自國稅發(fā)[2007]18號文
　　簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)
　　一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)全國范圍的推行，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)對紅字專用發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控管理的需要，不再需要納稅人將發(fā)票復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　--摘自國家稅務(wù)總局公告2014年第19號文
　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
　　(一)銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
　　(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票?也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
　　--摘自國稅函[2003]962號文
　　對稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤錄入代碼或號碼后又被納稅人開具的專用發(fā)票，按以下辦法處理：
　　(一)納稅人當(dāng)月發(fā)現(xiàn)上述問題的，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，對紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時(shí)進(jìn)行作廢，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。
　　(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任，同時(shí)將有關(guān)情況，如發(fā)生原因、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、編號、納稅人名稱、納稅人識別號、發(fā)票代碼號碼(包括錯(cuò)誤的和正確的)、發(fā)生時(shí)間、責(zé)任人以及處理意見或請求等，逐級上報(bào)至總局。
　　在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
　　--摘自國稅函[2003]785號文
　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　--摘自國稅函[2006]1279號文
　　近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
　　--摘自國稅函[2010]56號文
　　提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》(附件3)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(附件4，以下簡稱《通知單》)(略)。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　自2013年8月1日起實(shí)施。
　　--摘自國家稅務(wù)總局公告2013年第39號文
　　(一)一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，如同時(shí)符合下列條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。開具紅字貨運(yùn)專票時(shí)應(yīng)將對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。
　　1.實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方。
　　2.發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票。
　　除上述情形外，一般納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第39號)第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定的流程開具紅字貨運(yùn)專票，并將《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼。
　　(二)鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在貨運(yùn)專票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。
　　自2014年1月1日起施行。
　　--摘自國家稅務(wù)總局公告2013年第39號文
　　2、實(shí)務(wù)操作及解讀：
　　2.1、相關(guān)問題實(shí)務(wù)
　　問：取得紅字發(fā)票通知單可以在下月開具紅字發(fā)票嗎?
　　回復(fù)：建議在當(dāng)月開具紅字發(fā)票。
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
　　2.2、國家稅務(wù)總局12366問答精選
　　1、我公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務(wù)。開具發(fā)票時(shí)，在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，請問是否可以抵減銷售額?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》(國稅函[2010]56號)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅若干具體問題的規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
　　2、企業(yè)購進(jìn)貨物不符合規(guī)定時(shí)，購貨方要求退貨并已運(yùn)回銷貨方，已取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，是否需銷貨方開具退貨證明?應(yīng)如何開具?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[ 2006]156號)規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;②銷售方未抄稅并且未記賬;③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。如已開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，應(yīng)將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，然后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
　　3、增值稅一般納稅人因銷售退回申請開具紅字增值稅專用發(fā)票，請問需要提供哪些資料?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。專管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需要開具紅字專用發(fā)票的，如購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
　　4、納稅人在本月申報(bào)期發(fā)現(xiàn)上月開具的增值稅專用發(fā)票有誤，能否直接作廢重開?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。
　　(2)銷售方未抄稅并且未記賬。
　　(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
　　本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
　　該問題因?yàn)椴环仙鲜?1)的要求，所以不能直接作廢，應(yīng)申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》沖銷。
　　5、對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間差價(jià)結(jié)算如何開具增值稅專用發(fā)票?
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司下發(fā)的《關(guān)于卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價(jià)結(jié)算開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(貨便函[2009]95號)精神，根據(jù)重新核定的各牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間對2009年5月份的購銷情況進(jìn)行匯總計(jì)算。對于匯總計(jì)算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)補(bǔ)收價(jià)款的，卷煙工業(yè)企業(yè)可按補(bǔ)收價(jià)款的數(shù)額向卷煙批發(fā)企業(yè)匯總開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票;對于匯總計(jì)算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價(jià)款的，可由卷煙批發(fā)企業(yè)依據(jù)退還價(jià)款的數(shù)額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)，在《申請單》上選擇“購買方申請--已抵扣”欄次，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)，在《通知單》上選擇。購買方申請--需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄次，卷煙工業(yè)企業(yè)依據(jù)《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　6、我單位銷售貨物一批，與購買方約定根據(jù)其支付貨款金額按月給予一定的折扣，該業(yè)務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　7、對累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量的購貨方，供應(yīng)商(一般納稅人)給予相應(yīng)的補(bǔ)償，如何開票?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　根據(jù)上述規(guī)定，對購貨方在一定時(shí)期內(nèi)因累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量而取得銷貨方給予的補(bǔ)償款，可由購貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)交銷貨方，銷貨方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，購貨方依據(jù)通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
　　8、生產(chǎn)企業(yè)支付商業(yè)企業(yè)返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等，如何進(jìn)行稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理?
　　答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件及其他有關(guān)規(guī)定，可分兩種情況進(jìn)行處理：
　　(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。同時(shí)規(guī)定，對返還收入商業(yè)企業(yè)不能向供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。這種情況對于生產(chǎn)企業(yè)來說可按銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。對于銷售折讓，稅法規(guī)定分兩種情況，一種是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票上;另一種是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，則可由銷貨方按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票沖銷收入，也可以相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。如果折讓金額與銷售額開在同一張發(fā)票上，會(huì)計(jì)處理可以直接按折讓后金額人賬。如果是開紅字發(fā)票，可以只開具折讓金額，賬務(wù)處理是用紅字沖銷原來確認(rèn)的銷售額和相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。
　　(2)對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減商業(yè)企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，對應(yīng)生產(chǎn)企業(yè)的銷項(xiàng)也不存在沖減問題。這種情況下，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該向供貨的生產(chǎn)企業(yè)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，按營業(yè)稅的適用稅目稅率繳納營業(yè)稅，而生產(chǎn)企業(yè)對此類費(fèi)用作為銷售費(fèi)用列支。
　　9、未取得通知單即開具紅字發(fā)票，會(huì)受到怎樣的處罰?
　　答：納稅人在未取得《開具紅字增值稅發(fā)票通知單》的情況下，擅自開具了紅字專用發(fā)票，其行為違反了國稅發(fā)[2006]156號文件的規(guī)定。如果購貨方未抵扣稅款，銷貨方無偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對其未按規(guī)定開具發(fā)票行為進(jìn)行處罰。
　　10、開具紅字發(fā)票后，是否存在購買方重復(fù)認(rèn)證問題?
　　答：根據(jù)《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》的規(guī)定，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因此，單位可以網(wǎng)上查詢和通過由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料加以確認(rèn)，不存在購買方重復(fù)認(rèn)證問題。
　　11、由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，如何開具發(fā)票?
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　12、一般納稅人需要開具紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何處理?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。第十五條規(guī)定，《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。第十六條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。第十七條規(guī)定，《通知單》一式三聯(lián)：*9聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。第十八條規(guī)定，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于上述第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)*9條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：(1)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單)，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(2)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(3)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照上述的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　13、增值稅專用發(fā)票跨月作廢，由購買方還是銷售方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票?
　　答：由購買方還是由銷售方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請》，主要是看購買方取得增值稅專用發(fā)票后是否進(jìn)行了認(rèn)證操作。
　　如果購買方取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證操作，則應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]第(156號)十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”。專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。第十九條規(guī)定：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
　　如果購買方取得增值稅專用發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證操作，則應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]018號)第三條規(guī)定執(zhí)行：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。