納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報告的法律行為,是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。
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  一、納稅申報的概念
  納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報告的法律行為,是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。
  由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅申報事宜的稅費(fèi)有:營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)、屠宰稅、車船使用稅(車船使用牌照稅)、土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈予稅、筵席稅及教育費(fèi)附加、發(fā)展旅游事業(yè)費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金。
  二、納稅申報方式
  納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后,在其申報期限內(nèi),依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅的形式。具體來說,有以下幾種申報方式:
  (一)自行申報
  納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù),是一種傳統(tǒng)的申報方式。
  (二)郵寄申報
  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑證。
  (三)電文申報
  數(shù)據(jù)電文,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞信息的電子方式。這些手段包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)取?/div>
  (四)代理申報
  納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師辦理納稅申報。
  三、直接納稅申報的辦理
  (一)直接納稅申報的一般程序
  納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購各種納稅申報表、費(fèi)用繳納申報表及代扣代繳、代收代繳稅款報告表,如實(shí)填寫,連同其他申報資料到辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理申報手續(xù)。
  (二)納稅申報資料
  納稅人進(jìn)行納稅申報需報送以下資料:
  1、各類稅種的申報表,如營業(yè)稅申報表、城市維護(hù)建設(shè)申報表、教育費(fèi)附加申報表、個人所得稅申報表、資源稅申報表、印花稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報表、房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)申報表、車船使用稅(車船使用牌照稅)申報表、土地增值稅申報表;
  2、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表;
  3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  (三)納稅申報期限
  納稅申報期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納或應(yīng)解繳稅款的期限。我市確定各稅種具體的納稅申報期限為:
  1、營業(yè)稅。納稅期限為“月”、“季”、“半年”、“次”;申報期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”。根據(jù)稅法,納稅期限還有5日、10日、15日,大部分省市納稅人一般按月、季申報。
  2、企業(yè)所得稅。納稅期限為“月”、“季” ;申報期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”;全年匯繳申報期限和繳納期限為“年度終了后45日(各地一般予以延長)”。
  3、個人所得稅。
  (1)對定期定額戶,個人所得稅納稅期限為“月”,簡并征期的還有“季”、“半年”;申報期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”;
  (2)對扣繳義務(wù)人扣繳的個人所得稅,納稅期限為“月”,申報期限和繳納期限為“月后7日”;
  (3)對承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,納稅期限為“年”,申報期限和繳納期限為“年后30日”;如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,納稅期限為“次”,申報期限和繳納期限為“7日”;
  (4)從境外取得所得的納稅人,納稅期限為“年”,申報期限和繳納期限為“年后30日”。
  4、資源稅。納稅期限為“月”,申報和繳納期限為“月后10日”。根據(jù)稅法,納稅期限還有1日、3日、5日、10日、15日,我市納稅人一般按月申報。
  5、房產(chǎn)稅。
  (1)房產(chǎn)管理部門,納稅期限為“月”,申報和繳納期限為“月后10日”;
  (2)企業(yè)和其他單位,納稅期限為“季”、“半年”,申報和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日” ;
  (3)個人,納稅期限為“季”、“半年”、“年”,申報和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。
  6、印花稅。印花稅納稅期限為“次”,匯總繳納的也可按“月”,申報和繳納期限為“月后10日”。
  7、土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”,申報和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。
  8、車船使用稅。納稅期限為“年初”,申報和繳納期限為“年初三個月”,對新增或查補(bǔ)車輛納稅期限為“次”。
  9、城建稅、教育費(fèi)附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定。
  10、土地使用稅參照房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定。

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