?。ㄒ唬┺k理收付款業(yè)務(wù)
  書寫要求:小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫,不得寫連筆字,在金額前要填寫人民幣符號“¥”,人民幣符號“¥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白,金額數(shù)字一律填寫到角分,無角分的,寫“OO”或符號“一”,有角無分的,分位寫“0”,不得用符號“一”;
  大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等,一律用正楷或行書字書寫,大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,應(yīng)加寫“人民幣”三個字,“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白,大寫金額到元或角為止的,后面要寫“整”或“正”字,有分的,不寫“整”或“正”字。
 ?。ǘ┨钪朴涃~憑證
  1.編制記賬憑證
  出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后,根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,并在記賬憑證上簽章。
 ?。?)記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期,而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。
 ?。?)記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷,以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。
 ?。?)記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口,以免被填涂而改變金額。
  2.交由會計主管或其他財務(wù)人員審核記賬憑證
 ?。ㄈ└鶕?jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
  1.登記賬簿,必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)
  登賬完畢后,還要在記賬憑證上簽名或蓋章,并注明所記賬簿的頁數(shù),或做登賬符號“√”,表示已經(jīng)記賬,避免重記、漏記。
  2.按順序連續(xù)登記
  各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷,或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄,對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞,是十分必要的防范措施。
  日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額,寫在本頁最后一行和下頁*9行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁*9行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。
  3.逐筆、序時登記日記賬,做到日清月結(jié)、賬款相符
  (1)在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號“√”。
  (2)在記賬人處簽章。
 ?。?)日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。
 ?。?)結(jié)出余額公式:上日余額+本日收入-本日支出=本日余額。
 ?。ㄋ模┙Y(jié)賬、對賬
  1.每日
 ?。?)結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時,應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下,在每日終了按規(guī)定登記入賬后,應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù),然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi),在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。
  (2)對賬。每天下班前,盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù),與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符,如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理。
  2.月末
 ?。?)對賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對,核對的項目主要是:核對憑證;復(fù)查記賬憑證與原始憑證,看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性,如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即更正。
  月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。
  月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
  月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點,按順序進行登記核對。
 ?。?)結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時,要結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
  如果年度終了時,現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額,要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的*9行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
 ?。ㄎ澹┚幹瞥黾{報表
  1.在對賬、結(jié)賬后,根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料,編制“出納報告表”。
  2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進行核對。
  3.將“出納報告表”送主管處審批。
 ?。┭b訂憑證
  1.裝訂前的整理
  2.會計憑證的裝訂
  具體步驟如下:
 ?。?)填寫記賬憑證封面
 ?。?)整理記賬憑證。
 ?。?)用打孔機在憑證的左上角打孔
 ?。?)用大針引線繩穿過鉆好的孔,將憑證縫牢,線繩*4把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié),然后取下夾子
 ?。?)將包角紙往后翻,壓平,上側(cè)成90度
 ?。?)按憑證左上角的大小裁剪包角紙,并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢
 ?。?)將裝訂好的憑證放進憑證盒,并在盒脊上填好相關(guān)要素。
  (七)出納檔案的保存
  1.整理和保管有關(guān)憑證
  出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證,在出納記賬后,要傳遞給記賬會計,在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。
  2.調(diào)閱出納資料
  出納保存的核算資料,按規(guī)定不能外借,若有特殊情況需要調(diào)閱,必須報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn),并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。