【問題】
  我公司準(zhǔn)備出售2008年12月31日以前購買的設(shè)備按稅法規(guī)定4%的稅率開具普通發(fā)票減半征收,那收入按多少確認呢?涉及的增值稅如何進行帳務(wù)處理?
  【解答】
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
 ?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
  銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
  應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
 ?。ǘ┬∫?guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
  銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
  應(yīng)納稅額=銷售額×2%
  應(yīng)該說,這個“減半”規(guī)定,是增值稅處理時的征收率的減半,與計稅收入(即計稅銷售額)無關(guān)。
  比如,處置資產(chǎn)實收金額104元,則計稅銷售額為100(104/1.04),應(yīng)納稅額為2(100×0.04/2)。納稅會計處理如下:
  借:銀行存款         104
  貸:固定資產(chǎn)清理       104
  借:固定資產(chǎn)清理        2
  貸:應(yīng)交稅費          2