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    會計從業(yè)資格考試試題《財經(jīng)法規(guī)》練習(xí):會計違法行為

    發(fā)布時間:2015-07-22 09:59 ?? 來源:高頓網(wǎng)校 [字號: ]

    小編導(dǎo)讀:

    《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第十九條規(guī)定,企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除,但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。
     
    但是,《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)第三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除,不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后,可追補確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅,或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。由于這筆按揭貸款擔(dān)保損失發(fā)生的年度為2009年,因此,這筆按揭貸款擔(dān)保損失只能在2009年企業(yè)所得稅前扣除。

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