很多企業(yè)都在關心一個問題：今年的發(fā)票明年還可以入賬抵扣企業(yè)所得稅嗎?比如2015年的餐費發(fā)票可以拿來在2016年度報銷嗎?對跨年度的發(fā)票報銷如何處理才符合財務規(guī)范呢?
　　一般來說，企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況有三種：*9種情況是上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用;第二種情況是上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用;第三種情況是對方在上年度已經開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。面對這些問題，在匯算清繳上年度企業(yè)所得稅時，企業(yè)無法及時取得發(fā)票的費用能否在稅前扣除呢?
　　會計處理體現的是權責發(fā)生制原則，比如2015年取得的發(fā)票，如果列支到2016年的費用是不允許的。那有人可能會問，如果真的到了2016年才發(fā)現2015年未入賬的發(fā)票又應該怎樣處理呢，根據企業(yè)會計準則相關規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現2015年未入賬的費用，可以作為前期差錯處理，如果金額小，可以直接計入2016年當年費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
　　有人可能會問，稅法跨年度費用是否允許在所得稅前扣除呢?《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
　　同時，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年第15號，以下簡稱《公告》)指出：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”。企業(yè)由于出現應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現后應當準予追補確認退還，但根據權責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。
　　目前，企業(yè)之間由于拖欠款項或者債務糾紛等原因，導致不能及時取得發(fā)票，已經成為一種普遍現象。國家稅務總局2011年第34號公告和2012年第15號公告解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題，預繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。逾期取得的票據等有效憑證，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應先行調增成本、費用發(fā)生所屬年度的應納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額，由此可能在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。需要注意的是，申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過3年。
　　根據該規(guī)定，如果2016年發(fā)現2015年未扣除的費用，稅法也是允許扣除的，不過只能追記到費用發(fā)生的當年扣除，所以，如果是2016年匯算清繳2015年企業(yè)所得稅之前發(fā)現有未扣除的費用，稅法規(guī)定是可以扣除的，但之后發(fā)現的話只能申請退還多交的企業(yè)所得稅。
　　盡管有這樣的規(guī)定，還是建議大家年底之前出個文件，要求每個部門的相關人員盡可能在2015年底之前把費用報銷完畢，免得給財務人員增加不必要的麻煩。