如果考試時(shí)沒有特殊要求，你就按以下步驟做就行，其實(shí)這種按步就搬的方法好記，還不容易漏掉細(xì)節(jié)：
　　步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允(這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)
　　借：庫存
　　固定資產(chǎn)
　　貸：資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里)
　　步驟二：將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)
　　借：長(zhǎng)投--損益調(diào)整(各年利潤(rùn)-分配現(xiàn)金股利)*母%
　　貸：投資收益
　　借：長(zhǎng)投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)
　　貸：資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了
　　步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤(rùn)有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的)
　　基本的分錄在這里不說，就說幾個(gè)特殊的
　　A對(duì)于內(nèi)部賣的存貨
　　*9年：
　　借：營(yíng)業(yè)收入
　　貸：營(yíng)業(yè)成本
　　借：營(yíng)業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)
　　貸：存貨
　　第二年：
　　上面的第二條分錄要換成：
　　借：未分配利潤(rùn)
　　貸：營(yíng)業(yè)成本(金額不變)
　　B對(duì)于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額
　　C對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營(yíng)業(yè)外收入
　　D順流時(shí)
　　借：營(yíng)業(yè)收入(賣價(jià))
　　貸：營(yíng)業(yè)成本(買價(jià))
　　貸：存貨(差額)
　　逆流時(shí)：
　　借：長(zhǎng)投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)
　　貸：存貨
　　此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤(rùn)，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤(rùn)
　　E有內(nèi)部債券投資時(shí)
　　借：應(yīng)付債券(期末攤余成本)
　　貸：持有至到期投資(期末攤余成本)
　　借：投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)
　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　借：應(yīng)付利息(面值*票%)
　　貸：應(yīng)收利息
　　步驟四：母公司的長(zhǎng)投與子公司所有者權(quán)益抵銷
　　借：股本(子公司年末數(shù))
　　資本公積(年初數(shù)+評(píng)估增值 本年發(fā)生數(shù))
　　盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù))
　　未分配利潤(rùn)--年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余-分配現(xiàn)股)
　　商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*母%]
　　貸：長(zhǎng)投(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額)
　　貸：少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*子%
　　步驟五：將投資收益抵銷
　　借：投資收益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*母%)
　　少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*子%)
　　未分配利潤(rùn)--年初(抄上年)
　　貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))
　　向所有者(或股東)分配
　　未分配利潤(rùn)--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)
　　基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。
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