1.公司間固定資產(chǎn)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消
首先，抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)購(gòu)銷中產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。在固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的當(dāng)期，應(yīng)以未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)額借記固定資產(chǎn)銷售利得，貸記固定資產(chǎn)。
因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)從集團(tuán)公司內(nèi)部一個(gè)公司轉(zhuǎn)移到另一個(gè)公司，是以高于賬面成本的價(jià)格銷售的，盡管從集團(tuán)看銷售利得未實(shí)現(xiàn)，但購(gòu)買公司賬上已按高于原成本的價(jià)格入賬，從而使企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，另一方面在銷售公司賬上產(chǎn)生了未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，故需在編制合并報(bào)表之前將其抵消。
但在固定資產(chǎn)交易以后的會(huì)計(jì)期間，上述分錄變?yōu)榻栌涢L(zhǎng)期股權(quán)投資（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)）、累計(jì)折舊（已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)），貸記固定資產(chǎn)，這是因?yàn)樵趶?fù)雜權(quán)益法下，從交易后第二個(gè)會(huì)計(jì)期間開始，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不再存在于固定資產(chǎn)銷售利得賬戶，而是體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶中。
其次，抵消買方賬上因固定資產(chǎn)以高于賬面價(jià)值的價(jià)值入賬而多提的折舊，故應(yīng)借記累計(jì)折舊，貸記管理費(fèi)用賬戶。
2.集團(tuán)公司間相互持有對(duì)方
債券業(yè)務(wù)的抵消首先，抵消應(yīng)付債券與債券投資。一個(gè)公司從集團(tuán)內(nèi)部公司買進(jìn)債券，與存貨、固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)相反，雖然交易中發(fā)生的損益未在子公司各自賬上記錄，但從合并報(bào)表角度看，此損益應(yīng)予反映。
因此，在購(gòu)買當(dāng)期期末應(yīng)首先抵消雙方的應(yīng)付債券和債券投資項(xiàng)目，即借記應(yīng)付債券（購(gòu)買方擁有的債券面價(jià)部分），貸記對(duì)子公司債券投資（購(gòu)買債券成本）和債券推定贖回?fù)p益。
若有債券溢價(jià)，分錄中還應(yīng)借記相應(yīng)的未攤銷部分，如為應(yīng)付債券折價(jià)，則應(yīng)貸記。在發(fā)生內(nèi)部債券交易后的第二年，分錄中的債券推定贖回?fù)p益將被長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶所代替。其次，利息收入和利息費(fèi)用的攤銷。從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的觀點(diǎn)看，發(fā)行債券企業(yè)賬上的利息和購(gòu)入債券企業(yè)賬上的利息收入，都不是向集團(tuán)外界支付或收入的，故應(yīng)予以抵消，借記利息收入、貸記利息費(fèi)用和債券贖回?fù)p益。此時(shí)債券贖回?fù)p益即為本期內(nèi)在各自賬上確認(rèn)的數(shù)額。再次，抵消應(yīng)付利息和應(yīng)收利息這一對(duì)往來(lái)賬戶。
3.公司間商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消
首先，應(yīng)抵消公司間本期發(fā)生的全部?jī)?nèi)部銷售成本。這是為了避免母子公司之間對(duì)內(nèi)部銷售收入和銷售成本的重復(fù)計(jì)算；其次，如果期末存貨中存在公司間未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則應(yīng)借記銷售成本，以抵消損益表中所含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，貸記存貨，以抵消期末存貨中所含的公司間未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；再次，如果期初存貨中存在公司間未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則一般假設(shè)存貨中存在公司間未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則一般假設(shè)存貨的本期已銷到集團(tuán)公司外部，即未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在本期已得到實(shí)現(xiàn)，此時(shí)應(yīng)借記長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸記銷售成本，以調(diào)增利潤(rùn)，同時(shí)將長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整到未發(fā)生內(nèi)部交易的余額，在向上銷售且存在少數(shù)股權(quán)情況下，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額僅等于屬于母公司的部分。
經(jīng)過(guò)這樣的調(diào)整后
合并報(bào)表上的應(yīng)付債券就只反映向集團(tuán)外部發(fā)行的債券數(shù)額，而債券投資賬戶余額被全部抵消，債券贖回?fù)p益反映了債券贖回的推定損益，應(yīng)列入合并損益表。利息收入、利息費(fèi)用反映了企業(yè)集團(tuán)對(duì)外界的實(shí)際數(shù)額。若債券贖回發(fā)生了推定損失，則分錄中債券贖回?fù)p益的發(fā)生額在借方。
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