1.公司間固定資產(chǎn)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消
首先，應(yīng)抵消內(nèi)部留念收入，內(nèi)部銷售成本和固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)，即在內(nèi)部交易的當(dāng)期期末，應(yīng)借記營(yíng)業(yè)收入，貸記營(yíng)業(yè)成本和固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目。但在內(nèi)部交易之后的各個(gè)會(huì)計(jì)期期末，均應(yīng)借記年初末分配利潤(rùn)，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)。其次，抵消固定資產(chǎn)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)數(shù)，應(yīng)借記累計(jì)折舊，貸記管理費(fèi)用。
再次，將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價(jià)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中以前會(huì)計(jì)期間計(jì)入累計(jì)折舊的數(shù)額抵消，應(yīng)借記累計(jì)折舊，貸記年初未分配利潤(rùn)。最后，在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)總額減去報(bào)廢清理以前固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中已計(jì)入以前各期折舊費(fèi)用的數(shù)額（即已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)數(shù)額）后的余額予以抵消，故借記年初未分配利潤(rùn)，貸記管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入。
集團(tuán)內(nèi)部各成員公司之間相互持有對(duì)方債券業(yè)務(wù)的抵消，應(yīng)借記投資收益，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用除了以上抵消分錄外，還應(yīng)抵消母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資收益，之后，將少數(shù)股東損益單列一項(xiàng)，在“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目之前列示，合并損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額即為合并損益表中的凈利潤(rùn)，它應(yīng)與合并留存利潤(rùn)表或合并利潤(rùn)分配表中的凈利潤(rùn)數(shù)額一致。
2.公司間商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消
首先，抵消公司間本期發(fā)生的全部?jī)?nèi)部銷售收入和銷售成本。借記營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目。其次，抵消公司間商品購(gòu)銷期末存貨中存在的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，借記營(yíng)業(yè)成本，貸記存貨。上述兩筆分錄也可合二為一。再次，抵消期初存貨中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，借記年初未分配利潤(rùn)，貸記營(yíng)業(yè)成本。
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