會計報表分析一般包括靜態(tài)的結(jié)構(gòu)百分比分析、動態(tài)的變動趨勢分析以及財務(wù)比率分析等內(nèi)容，現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容可以概括為以下幾個方面：
(1)結(jié)構(gòu)百分比分析
企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金來自哪些方面，用往哪些方面，其現(xiàn)金余額是如何構(gòu)成的，各占總量的百分?jǐn)?shù)為多少，這就是現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比分析。通過現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比分析，報表使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)財務(wù)狀況的形成過程、變動過程及其變動原因。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出及其凈額的報表，它主要回答企業(yè)本期現(xiàn)金來自何處、用于何處、余額結(jié)構(gòu)如何?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，就是在現(xiàn)金表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余的構(gòu)成?，F(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析可以分為現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)、支出結(jié)構(gòu)和結(jié)余結(jié)構(gòu)分析三個方面。
①收入結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金收入、如經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入、投資活動現(xiàn)金收入、籌資活動現(xiàn)金收入等在全部現(xiàn)金收入中的比重以及各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金收入中具體項目的構(gòu)成情況，明確現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金收入主要依靠什么。
②支出結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的各項現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比，它具體反映企業(yè)的現(xiàn)金用在哪些方面。
③余額結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，其現(xiàn)金的收支凈額占全部現(xiàn)金余額的百分比，它反映企業(yè)的現(xiàn)金爺額是如何構(gòu)成的。
(2)變動趨勢分析
企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出以及結(jié)余發(fā)生了怎樣的變動，其變動趨勢如何，這種趨勢對企業(yè)有利還是不利，這就是現(xiàn)金流量的趨勢分析?，F(xiàn)金流量的趨勢分析可以幫助報表使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢，了解企業(yè)財務(wù)狀況變動的原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況，從而為決策提供依據(jù)。
變動趨勢分析法是通過觀察連續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析某些指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上判斷其變化趨勢，從而對未來可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預(yù)測的一種分析方法。運(yùn)用趨勢分析法，報表使用者可以了解有關(guān)項目變動的基本趨勢，判斷這種變動是有利還是不利，并對企業(yè)未來發(fā)展作出預(yù)測。
變動趨勢分析通常采用編制歷年會計報表方法，將連續(xù)多年的報表，至少是最近2、3年甚至5-10年的會計報表并列在一起加以分析、以觀察變化趨勢。觀察連續(xù)數(shù)期的會計報表，這樣分析比單看一個報告期的會計報表，能了解更多的情況和信息，有利于分析變化的趨勢。
(3)財務(wù)比率分析
財務(wù)比率是將報表中具備相互關(guān)系的項目相比較，計算出一系列能反映企業(yè)盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力、投資能力、現(xiàn)金支付能力等財務(wù)比率。現(xiàn)金流量表的財務(wù)比率分析，又可分為償債能力和支付能力比率分析。
①償債能力分析。運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的償債能力，可以從如下方面進(jìn)行：
A.現(xiàn)金比率：所謂現(xiàn)金比率就是指企業(yè)的現(xiàn)金與流動負(fù)債的比例，用公式表示為：
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動負(fù)債
其中，現(xiàn)金余額是指會計期末企業(yè)擁有的現(xiàn)金的數(shù)餓，它可以通過現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及其等價物的期末余額”項目查到;流動負(fù)債是指會計期末企業(yè)擁有的各項流動負(fù)債的總額，它可以通過資產(chǎn)負(fù)債表中“流動負(fù)債合計”項目的期末數(shù)來查到。
例：某企業(yè)2000年末流動負(fù)債為1000萬，現(xiàn)金余額為200萬，則現(xiàn)金比率為：現(xiàn)金比率=200/1000=0.20
現(xiàn)金比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個重要指標(biāo)，計算現(xiàn)金比率對于分析企業(yè)的短期償債能力具有十分重要的意義。因為流動負(fù)債不同于長期負(fù)債。長期負(fù)債起碼也得一年后償還，企業(yè)有較充裕的時間籌集資金，以還本付息;而流動負(fù)債期限很短(不超過一年)，很快就需要用現(xiàn)金來償還。如果企業(yè)手中沒有一定現(xiàn)金儲備，等到債務(wù)到期時，臨時籌資去償還債務(wù)，就容易出問題。
對于債權(quán)人來說，現(xiàn)金比率總是越高越好?，F(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)的短期能力越強(qiáng)，現(xiàn)金比率越低，企業(yè)的短期償債能力越弱。如果現(xiàn)金比率達(dá)到1，即現(xiàn)金余額等于或大于流動負(fù)債總額，那就是說，企業(yè)即使不動用其他資產(chǎn)，如存貨、應(yīng)收帳款等，光靠手中的現(xiàn)金足以償還流動負(fù)債。對于債權(quán)人來說，這是最安全的。
而對于企業(yè)來說，現(xiàn)金比率并不是越高越好。因為資產(chǎn)的流動性(即其變現(xiàn)能力)和其盈利能力成反比，流動性越差的盈利能力越強(qiáng)，而流動性越好的其盈利能力越弱。在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金是流動性*4的資產(chǎn)，同時也是盈利能力最低的資產(chǎn)。保持過高的現(xiàn)金比率，就會使資產(chǎn)過多的停留在盈利能力最低的現(xiàn)金上，雖然提高了企業(yè)的償債能力，但降低了企業(yè)的獲利能力。因此對企業(yè)來講，不應(yīng)該保持太高的現(xiàn)金比率。分析該比率可以結(jié)合流動比率和速動比率一并進(jìn)行分析。
B.經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(短期債務(wù))。該比率是指經(jīng)營活動的年敬現(xiàn)金流量與流動負(fù)債的比率，可以利用該比率反映企業(yè)獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力。計算公式為：
經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(短期債務(wù))=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債
企業(yè)為了償還即將到期的流動負(fù)債，固然可以通過出售投資，長期資產(chǎn)等投資活動現(xiàn)金流入，以及籌借現(xiàn)金來進(jìn)行，但最安全而且規(guī)范的方法，仍然是利用企業(yè)的經(jīng)營活動取得現(xiàn)金凈流入，該比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。
C.經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(全部債務(wù))。該比率是指經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與全部債務(wù)的比率，使用該比率，可以反映該企業(yè)年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償付全部債務(wù)的能力，因此也是一個較綜合反映企業(yè)償債能力的比率。計算公式如下：
經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(全部債務(wù))=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/負(fù)債總額
例：某公司98年度經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量為1000萬，年末流動負(fù)債為500萬，長期負(fù)債為1500萬，則：
經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(全部債務(wù))=1000/(500+1500)=0.5
經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(短期債務(wù))=1000/500=2
該比率越大，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
②支付能力分析。支付能力是指企業(yè)除了用現(xiàn)金償還債務(wù)外，用現(xiàn)金來支付其它各項開支，如購買原材料、包裝物、低值易耗品和商品等貨物的支出，支付職工工資的支出，支付稅金的支出，支付各種經(jīng)營活動的支出，支付對內(nèi)投資和對外投資的支出，支付投資者股利的支出等等的能力。
通常對企業(yè)支付能力的分析，可以從以下三個方面進(jìn)行。
A.普通股每股凈現(xiàn)金流量。該指標(biāo)是指經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流通在外普通股股數(shù)之比。用來反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力。計算公式如下：
普通股每股經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流通在外普通股股數(shù)
一般來說，該值越大，企業(yè)支付股利的能力及資本支出能力越強(qiáng)。
B.支付現(xiàn)金股利的凈現(xiàn)金流量。該比率是指經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利的比率，用來反映企業(yè)年度內(nèi)使用經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量支付現(xiàn)金股利的能力。計算公式為：
支付現(xiàn)金股利的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利
該比率越大，則企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。
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