經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。
相對(duì)于凈利潤而言，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量更能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果。針對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析我們主要從以下兩方面入手：
(1)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的操縱分析。
企業(yè)對(duì)經(jīng)營現(xiàn)金流量表的操縱主要是通過以下幾種方式：
①篡改現(xiàn)金流量性質(zhì)，將籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，將經(jīng)營活動(dòng)支出放到投資活動(dòng)中，將投資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入等等；
②權(quán)宜之計(jì)，企業(yè)為了避免年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量?jī)斶€應(yīng)收賬款甚至先行支付預(yù)付賬款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東；
③應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)籌措資金的一種形式，并不能改善企業(yè)的獲利能力和收益質(zhì)量；
④利用應(yīng)付項(xiàng)目，在改善應(yīng)收賬款余地已不大的情況下，將目標(biāo)瞄準(zhǔn)了應(yīng)付項(xiàng)目。
(2)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的充裕性分析。
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