甲國母公司A擁有設在乙國子公司B的50%的股份。A公司在某納稅年度在本國獲利100萬元,B公司在同一納稅年度在乙國獲利200萬元,繳納公司所得稅后,按股份比例向母公司支付股息,并繳納預提所得稅。甲國公司所得稅率為40%,乙國公司所得稅率為30%,乙國預提稅率為10%。試計算甲國A公司的間接抵免額及向甲國應繳稅額。
計算方法及步驟如下:
(1)計算子公司B向乙國政府納稅情況
子公司B向乙國繳納的公司所得稅:200×30%=60萬元
子公司B繳納公司所得稅后所得:200-60=140萬元
子公司B支付給A公司的股息:140×50%=70萬元
子公司B應繳納的預提所得稅:70×10%=7萬元
(2)計算母公司來源于子公司B的股息的稅閃所得
母公司A從子公司B分得的股息應承擔的所得稅:60×70/140=30萬元
母公司A來自子公司B的股息的稅前所得:70+30=100萬元
(3)計算母公司A應稅總所得
母公司A應稅總所得:100+100=200萬元
(4)計算間接抵免限額
200×40%×100/200=40萬元
(5)允許抵免的稅額
由于母公司A所得承擔的國外稅額為37萬元(30+7),小于間接抵免限額40萬元,所以允許抵免的限額為37萬元。
(6)計算母公司A在抵免后應向甲國繳納的所得稅稅額
200×40%-37=43萬元。
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