直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人的稅收抵免。同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人，包括有同一跨國自然人和同一跨國法人的總分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)。
根據(jù)法律規(guī)定，總分公司屬同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即同一法人，總公司設(shè)在國外的分公司，不具有獨(dú)立法人的地位。一國的居民公司設(shè)在國外的分公司所繳納的外國所得稅可視為是總公司直接繳納的，因此可以直接從總公司匯總繳納本國的所得稅額中抵免。
直接抵免還適用于形式上由他人繳納，但實(shí)質(zhì)上是由本國居民負(fù)擔(dān)的所得稅的抵免。這種情況常見于預(yù)提所得稅的處理。如對(duì)一國居民來源于非居住國的股息、利息等由非居住國源泉征收的預(yù)提所得稅額的抵免。
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