一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的利息。
購入的一次還本付息債券投資持有期間的利息收入, 在“長(zhǎng)期債券投資” 科目核算,不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 應(yīng)收利息的主要。
(一) 小企業(yè)購入債券,如果實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息, 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除應(yīng)收的債券利息后的金額, 借記“短期投資” 或“長(zhǎng)期債券投資” 科目, 按照應(yīng)收的債券利息, 借記本科目, 按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi), 貸記“存款” 科目。
(二) 在長(zhǎng)期債券投資持有期間,在債務(wù)人應(yīng)付利息日,按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入, 借記本科目,貸記“投資收益”科目; 按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息” 科目, 貸記“投資收益”科目。
( 三)實(shí)際收到債券利息,借記“銀行存款” 等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。
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