金融企業(yè)有哪些值得注意的稅務(wù)風(fēng)險?高頓網(wǎng)校小編為你整理了在北京市*9稽查局和第二稽查局聯(lián)合召開的稅收政策宣講會上提到的,參考一下吧!
風(fēng)險點一:
預(yù)收融資安排費未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入
“‘預(yù)收收入’科目金額異常,很容易受到檢查人員的關(guān)注,最近的檢查中發(fā)現(xiàn)許多金融企業(yè),存在預(yù)收融資安排費未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題。”北京市第二稽查局有關(guān)人士說。
據(jù)了解,在對從事投資業(yè)務(wù)的A企業(yè)納稅檢查中,5筆較大金額的預(yù)收收入引起了檢查人員的注意。5筆預(yù)收收入金額達(dá)5600萬元,占預(yù)收收入的65%,占當(dāng)年營業(yè)收入的8%。到底是何種金融業(yè)務(wù)會產(chǎn)生如此大額的預(yù)收收入?它們屬于何種性質(zhì)?是否存在逾期未確認(rèn)收入的稅收風(fēng)險?
帶著這些疑問,檢查人員深入調(diào)查,向財務(wù)人員詢問得知該5筆預(yù)收收入均為融資安排費收入,檢查人員隨即要求查看這5筆融資安排服務(wù)協(xié)議及相關(guān)合同,并對協(xié)議涉及的相關(guān)企業(yè)開展協(xié)查。通過查看協(xié)議內(nèi)容,核對相關(guān)資金流向,以及從協(xié)查企業(yè)取得的資料,確認(rèn)A公司已經(jīng)完成該5項融資安排服務(wù),符合收入確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)在2013年度確認(rèn)收入,存在預(yù)收融資安排費未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題。之后,A公司被要求補繳對應(yīng)稅款并繳納滯納金。
對此,稅務(wù)機關(guān)建議,企業(yè)在收到預(yù)收款項時要先確定該款項的稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點及條件,并注重后續(xù)管理,一旦符合確認(rèn)收入條件應(yīng)在當(dāng)期及時確認(rèn)收入,避免產(chǎn)生后續(xù)的稅收問題給企業(yè)造成損失。
風(fēng)險點二:
金融資產(chǎn)交易費用計入當(dāng)期損益
稽查人員提醒說,金融企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)較多,交易也較為頻繁,少數(shù)財務(wù)人員將購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入當(dāng)期損益,并在企業(yè)所得稅前扣除,風(fēng)險較大。
據(jù)介紹,在對B證券公司檢查中發(fā)現(xiàn),該公司2013年度購入的交易性金融資產(chǎn)仍有部分未出售。根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定,交易費用應(yīng)作為企業(yè)投資資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)且在企業(yè)持有期間不得扣除。那么該公司在2013年未處置交易性金融資產(chǎn)時對應(yīng)的交易費用就不得在企業(yè)所得稅前扣除。最后,B證券公司被要求補繳對應(yīng)稅款并繳納滯納金。
由于交易性金融資產(chǎn)持有周期一般較短,如企業(yè)取得與處置交易性金融資產(chǎn)處于同一個納稅年度,那么企業(yè)計入當(dāng)期損益的交易費用也允許在企業(yè)所得稅前扣除。故企業(yè)容易忽略上述交易費用存在的稅會差異。對此,稽查人員建議企業(yè),當(dāng)年購入且尚未處置的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用,應(yīng)該在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。同時,在出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)回顧對應(yīng)投資資產(chǎn)的購入時間,并確認(rèn)是否與處置時間處于同一納稅年度。如不處于同一納稅年度,應(yīng)注意調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如對同一交易金融資產(chǎn)多次買進(jìn)賣出,應(yīng)以先進(jìn)先出法確認(rèn)具體取得時間。如此才能防范稅務(wù)風(fēng)險,更好地維護(hù)企業(yè)合法利益。
風(fēng)險點三:
稅前扣除部分員工繳納的補充養(yǎng)老保險
“金融作為高薪行業(yè),工資薪酬環(huán)節(jié)核算的稅收風(fēng)險也值得關(guān)注,特別要注意的是,只為部分員工繳納的補充養(yǎng)老保險不得稅前扣除。”北京市國稅局第二稽查局有關(guān)人士說。
在對C金融公司的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),該公司僅為幾名高管繳納了年金,即補充養(yǎng)老保險,共計180萬元。其中,企業(yè)繳費部分直接計入業(yè)務(wù)及管理費,個人繳費由企業(yè)從員工工資中代扣代繳。在企業(yè)所得稅上,C公司將該部分支出在稅前列支,且未作應(yīng)納稅所得額調(diào)整,涉及稅額45萬元。
稽查人員表示,雖然這種情況不在少數(shù),成因也很多,但根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規(guī)定,僅為部分員工繳納或者是為全體員工繳納但是超出了職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以外部分的補充養(yǎng)老保險,均不得在企業(yè)所得稅稅前列支。最后,C企業(yè)被要求補繳稅款及對應(yīng)滯納金。
某企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人感慨:“以前和稽查局打交道心里總是頂著壓力,這次被邀請政策宣講會,既獲得了溫和的交流機會,又弄明白不少模棱兩可的涉稅問題,真是開心又解渴。”對此,北京市*9稽查局局長嚴(yán)紀(jì)表示,本次宣講會主題強調(diào)稅企攜手合作,就是希望通過分享真實案例,給大企業(yè)遵從稅法給出具體指引,讓稅企合作體現(xiàn)在風(fēng)險防控的具體行動上。北京市第二稽查局局長李云龍表示,財務(wù)負(fù)責(zé)人是企業(yè)稅務(wù)活動的直接決策人、執(zhí)行人,在企業(yè)中起著承上啟下的作用,是提高納稅遵從度的關(guān)鍵,針對企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的溝通及政策宣講具有重要價值。
高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》,保過取證+真帳實訓(xùn),一次搞定好工作! 通過會計從業(yè)考試,并具備出納、會計實操技能。
會計實務(wù)精彩推薦:1月—12月財會考試月歷*7財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化