2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》試題及答案

  (考生部分回憶版)
 

  一、單項選擇題
  1.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是(  )。
  A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
  B.在實施進一步審計程序的過程中,注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
  C.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
  D.對于某些重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
  【答案】:A
  【解析】:在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定,識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān),還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān),進而影響多項認定。
  【知識點】評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險,僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。
 
  2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關(guān)的認定是(  )。
  A.發(fā)生
  B.完整性
  C.計價和分攤
  D.截止
  【答案】:B
  【解析】:與交易、賬戶余額、列報和披露均相關(guān)的認定是完整性認定。
  【知識點】認定。
 
  3.下列認定中,與銷售信用批準相關(guān)的是(  )。
  A.發(fā)生
  B.計價和分攤
  C.完整性
  D.權(quán)利與義務(wù)
  【答案】:B
  【解析】:與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險,與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定有關(guān)。
  【知識點】認定,涉及的主要業(yè)務(wù)活動(第九章)。
 
  4.下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是(  )。
  A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制
  B.信息技術(shù)的控制
  C.對期中財務(wù)報告流程的控制
  D.信息技術(shù)應(yīng)用控制
  【答案】:D
  【解析】:選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制,見教材P143圖7-1。
  【知識點】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。
  補充:
  下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是(  )。
  A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制
  B.信息技術(shù)一般控制
  C.與應(yīng)收賬款……的控制
  D.對期末財務(wù)報告流程的控制
  【答案】:C
  【解析】:選項ABD都屬于整體層面的控制。
 
  5.下列各項不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是(  )
  A.針對客戶和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的控制程序
  B.評價遵守職業(yè)道德情況
  C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位傳達意見一致
  D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時,查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
  【答案】:D
  【解析】:選項ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容,選項D不屬于,見教材P21倒數(shù)第2段。
  【知識點】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。
 
  6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是(  )
  A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
  B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
  C.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務(wù)
  D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
  【答案】:A
  【知識點】治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任(第13章),識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。
 
  7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法,錯誤的是(  )。
  A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
  B.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序
  C.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
  D.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平
  【答案】:D
  【解析】:因為在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平,因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體,而往往集中在財務(wù)報表層次,選項D錯誤
  【知識點】用于總體復(fù)核。
 
  8.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中,錯誤的是(  )。
  A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時,前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意
  B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意
  C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會,后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性
  D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前,前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自取得其確認函
  【答案】:A
  【知識點】前后任注冊會計師接受委托后的溝通。
 
  9.下列控制活動中,屬于檢查性控制的是(  )。
  A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
  B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
  C.財務(wù)人與每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異
  D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
  【答案】:C
  【解析】:選項ABD屬于預(yù)防性控制,選項C屬于檢查性控制
  【知識點】檢查性控制。
 
  10.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是(  )。
  A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求
  B.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度
  C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性
  D.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議
  【答案】:D
  【解析】:審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議,選項D錯誤
  【知識點】審計的含義。
 
  11.下列各項中注冊會計師在測定風(fēng)險時,不需要考慮的是(  )。
  A.控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果
  B.潛在錯報的重大程度
  C.風(fēng)險的性質(zhì)
  D.錯報發(fā)生的可能性
  【答案】:A
  【知識點】需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。
 
  12.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排,說法錯誤的是(  )。
  A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱,注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
  B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風(fēng)險越高,越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施
  C.在期中實施了實質(zhì)性程序,注會應(yīng)針對剩余時間實施控制測試,期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
  D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得,注會應(yīng)考慮在期中和實施實質(zhì)性程序
  【答案】:C
  【解析】:如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分,注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序,所以不一定是必須實施控制測試,選項C錯誤。
  【知識點】實質(zhì)性程序的時間。
 
  13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法,錯誤的是(  )。
  A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響
  B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷
  C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險
  D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險
  【答案】:C
  【解析】:控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報,注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項C錯誤,見教材P136第6段。
  【知識點】控制環(huán)境。
 
  14.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說法中,不正確的是(  )。
  A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財務(wù)報表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊會計師
  B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一方
  C.責(zé)任方也可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者
  D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時,預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
  【答案】:B
  【解析】:責(zé)任方會成為預(yù)期使用者之一,但不是*10的預(yù)期使用者。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)。
  【知識點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系。
 
  15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中,不正確的是(  )。
  A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息
  B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息,也包括與這些認定相矛盾的信息
  C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)
  D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)
  【答案】:C
  【解析】:在某些情況下,信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)
  【知識點】審計證據(jù)的性質(zhì)、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
 
  16.確定重要性時要選定基準,在選擇基準時,不需要考慮的因素是(  )。
  A.被審計單位的性質(zhì)
  B.特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目
  C.基準的相對波動性
  D.……
  【答案】:D
  【解析】:選項ABC均屬于在選擇基準時要考慮的因素
  【知識點】重要性水平的確定。
 
  17.下列事項中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的不包括(  )。
  A.總體不適合測試目標(biāo)
  B.未能恰當(dāng)定義誤差
  C.未能恰當(dāng)?shù)卦u價審計證據(jù)
  D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/div>
  【答案】:D
  【解析】:選項D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險
  【知識點】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的原因。
 
  18.下列事項中,可以以口頭形式向治理層溝通的是(  )。
  A.管理層存在的舞弊跡象
  B.會計師事務(wù)所對被審計單位的審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)的收費總額
  C.注冊會計師的獨立性
  D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
  【答案】:A
  【知識點】注冊會計師與治理層的溝通、溝通的形式。
 
  19.注冊會計師在應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的客觀性,以下表明內(nèi)部審計具有客觀性的是(  )。
  A.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通
  B.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
  C.內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
  D..……
  【答案】:B
  【知識點】利用內(nèi)部審計工作。
 
  20.甲公司控制中規(guī)定對每月選取發(fā)生業(yè)務(wù)的前35家供應(yīng)商進行對賬,注冊會計師擬運用非統(tǒng)計抽樣方法對該控制進行抽樣測試,考慮該控制執(zhí)行的頻率應(yīng)該是(  )。
  A.每日一次
  B.每日數(shù)次
  C.每月一次
  D.每周一次
  【答案】:B
  【解析】:總體為25×12=420,大于250次,該控制執(zhí)行頻率應(yīng)該是每日數(shù)次,選項B正確
  【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣。
 
  21.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中,錯誤的是(  )。
  A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時,正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師
  B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時,已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書的注冊會計師是后任注冊會計師
  C.對已審計財務(wù)報表進行重新審計,之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師
  D.接受委托前,所有參與投標(biāo)的注冊會計師都是后任注冊會計師
  【答案】:D
  【知識點】后任注冊會計師的定義。

2014年注冊會計師考試真題及答案解析匯總(回憶版)

 2014注會專業(yè)階段考試真題及答案:
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 《 2014年注冊會計師考試真題及答案解析(審計)
 《 2014年注冊會計師考試真題及答案解析(稅法)
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 《財務(wù)成本管理 2014年注冊會計師考試真題及答案解析(財務(wù)成本管理)
 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 2014年注冊會計師考試真題及答案解析(公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理)
 2014注會綜合階段考試真題及答案:
 《職業(yè)能力綜合測試一》 2014年注冊會計師考試真題《職業(yè)能力綜合測試一》(A卷)
  2014年注冊會計師考試真題《職業(yè)能力綜合測試一》(B卷)
 《職業(yè)能力綜合測試二》 2014年注冊會計師考試真題《職業(yè)能力綜合測試二》(A卷)
  2014年注冊會計師考試真題《職業(yè)能力綜合測試二》(B卷)
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