2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》試題及答案
(考生部分回憶版)
一、單項(xiàng)選擇題
1.稅法基本原則的核心原則是( )。
A.稅收法定原則
B.稅收公平原則
C.稅收效率原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】：A
【解析】：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則。
2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險(xiǎn)一金允許抵扣2000元，年終獎(jiǎng)60000元，計(jì)算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是( )。
A.年終獎(jiǎng)55000元，每月工資15000元
B.年終獎(jiǎng)55500元，每月工資14500元
C.年終獎(jiǎng)54000元，每月工資16000元
D.年終獎(jiǎng)60000元，每月工資10000元
【答案】：C
【解析】：選項(xiàng)A：55000/12=4583.33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元；15000-2000-3500=9500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元。個(gè)人所得稅共計(jì)=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元)；
選項(xiàng)B：55500/12=4625(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元；14500-2000-3500=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個(gè)人所得稅共計(jì)=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元)；
選項(xiàng)C：54000/12=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元；16000-2000-3500=10500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元；個(gè)人所得稅共計(jì)=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元)；
選項(xiàng)D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元；10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元；個(gè)人所得稅共計(jì)=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元)；
所以選項(xiàng)C正確。
【知識(shí)點(diǎn)】年終獎(jiǎng)、工資薪金所得的個(gè)人所得稅。
3.下列免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉養(yǎng)殖
B.海水養(yǎng)殖
C.內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.蔬菜種植
【答案】：D
【解析】：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
4.下列不需要繳納資源稅的是( )。
A.煤層抽采天然氣
B.鹵水
C.開(kāi)采天然氣
D.焦煤
【答案】：A
【解析】：選項(xiàng)A：從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。
【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的征收范圍。
5.下列應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。
A.代建房行為
B.合作建房自用
C.向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資
D.……
【答案】：C
【解析】：選項(xiàng)A：代建房行為雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征收范圍。
6.關(guān)稅稅率的運(yùn)用正確的是( )。
A.分期支付租金，
B.保稅進(jìn)口貨物未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
C.稅則歸類的改變，
D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)現(xiàn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】：D
【解析】：選項(xiàng)A：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)B：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的保稅進(jìn)口貨物，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。
【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅稅率的運(yùn)用。
7.下列不可以作為抵押財(cái)產(chǎn)的是 ( )。
A.土地所有權(quán)
B.房屋
C.倉(cāng)庫(kù)材料
D.……
【答案】：A
【解析】：土地所有權(quán)不得納稅抵押。
【知識(shí)點(diǎn)】抵押財(cái)產(chǎn)的范圍。
8.下列需要繳納個(gè)稅的是( )。
A.充話費(fèi)，送的手機(jī)
B.……
C.抽獎(jiǎng)
D.……
【答案】：C
【解析】：選項(xiàng)A：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)C：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收范圍。
9.下列屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是( )。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
B.出版社和發(fā)行單位的訂購(gòu)單
C.……
D.……
【答案】：B
【解析】：選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)B：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購(gòu)銷合同，需要征收印花稅。
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的征收范圍。
10. 2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元，郵費(fèi)1萬(wàn)元，當(dāng)月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬(wàn)元，該批化妝品關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.12.86
B.9
C.15.28
D.14.79
【答案】：C
【解析】：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算。
11.某企業(yè)出口設(shè)備，出口價(jià)格為170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中從出口企業(yè)運(yùn)抵出口海關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)。從我國(guó)海關(guān)港口運(yùn)抵對(duì)方港口的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)，關(guān)稅稅率20%，該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.……
B.31.6
C.……
D.……
【答案】：B
【解析】：應(yīng)繳納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】出口關(guān)稅的計(jì)算。
12.某證券公司的一證券經(jīng)紀(jì)人在試用期間，每月取得傭金收入2萬(wàn)元，試用期三個(gè)月，該證券經(jīng)紀(jì)人試用期取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.5222.40
B.……
C.……
D.……
【答案】：A
【解析】：該證券經(jīng)紀(jì)人試用期取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000-20000×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3=5222.40(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金計(jì)算個(gè)人所得稅。
13.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元；消費(fèi)稅530萬(wàn)元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬(wàn)元，甲本月應(yīng)向所在縣城主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅為( )萬(wàn)元。
A.41.5
B.40
C.44
D.42.5
【答案】：B
【解析】：應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
14.某企業(yè)2013年初有實(shí)收資本和資本公積是500萬(wàn)元，本年新增資本120萬(wàn)元，新增營(yíng)業(yè)賬簿12本，領(lǐng)取了一個(gè)專利證，一個(gè)稅務(wù)登記證，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為( )萬(wàn)元。
A.……
B.665
C.……
D.……
【答案】：B
【解析】：應(yīng)繳納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+5=665(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的計(jì)算。
15.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸，掛車一輛，整備質(zhì)量為1.2噸，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)額360元，該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)繳納車船稅為( )元。
A.792
B.441.6
C.811.2
D.801.55
【答案】：D
【解析】：應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅的計(jì)算。
16.張某為熟食加工個(gè)體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本18萬(wàn)元(含購(gòu)買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出8萬(wàn)元)，另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬(wàn)元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)認(rèn)定為海外回流文物，下列關(guān)于張某2013年繳納個(gè)人所得稅表述正確的是( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬(wàn)
B.小汽車支出可以在稅前扣除
C.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅
D.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)稅
【答案】：A
【解析】：選項(xiàng)A：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B：非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算、拍賣物品個(gè)人所得稅的計(jì)算。
17.稅務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí)，可以實(shí)施罰款額最多是( )元。
A.5000
B.2000
C.10000
D.50000
【答案】：B
【解析】：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)所實(shí)施行政罰款的*6額度。
18.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產(chǎn)地板2批：*9批800箱，取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬(wàn)元，另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送給福利院，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.18.9
B.16.8
C.19.3
D.18.98
【答案】：A
【解析】：應(yīng)納消費(fèi)稅=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售消費(fèi)稅的計(jì)算。
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