會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.1）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.2）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.3）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.4）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.5）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.6）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.7）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.8）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.9）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.10）
　　(五)增值稅征收管理
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間——確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。
　　(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。
　　(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
　　(8)進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
　　【注意】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
 
　　2.納稅期限
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　申報納稅：自XXX之日起15日內(nèi)。
 
　　3.納稅地點
　　(1)固定業(yè)戶——向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。
　　總分機構(gòu)不在同一縣市：一般分別申報納稅，經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機構(gòu)匯總申報納稅。
　　外出經(jīng)營：應(yīng)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
　　有外管證→機構(gòu)所在地申報納稅
　　無外管證→外出經(jīng)營地申報納稅→未在外出經(jīng)營地申報納稅由“機構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款
　　(2)非固定業(yè)戶——向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　(3)進口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
 
　　【例題·單選題】增值稅的納稅期限不包括(　)。
　　A.1日
　　B.7日
　　C.1個月
　　D.1個季度
　　【答案】：B
 
　　【例題·單選題】納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起(　)內(nèi)繳納稅款。
　　A.3日
　　B.7日
　　C.10日
　　D.15日
　　【答案】：D
 
　　【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法正確的為(　)。
　　A.采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
　　B.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
　　C.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
　　【答案】：BCD
　　【解析】：選項A正確的表述為：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
 
　　(六)營改增
　　1.納稅人
　　在中華人民共和國境內(nèi)提供“交通運輸業(yè)”和“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅納稅人。
　　一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額“超過500萬元”的納稅人為一般納稅人。
 
　　2.征稅范圍
　　(1)交通運輸業(yè)
　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸
　　【注意】不包括“鐵路運輸”。(按*7的營改增文件，鐵路運輸已正式改為征收增值稅)
　　(2)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(生產(chǎn)性)
　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
 
　　【例題·多選題】下列運輸業(yè)務(wù)中，屬于營改增征稅范圍的有(　)。
　　A.公路運輸服務(wù)
　　B.水路運輸服務(wù)
　　C.鐵路運輸服務(wù)
　　D.航空運輸服務(wù)
　　【答案】：ABD
　　【解析】：選項C鐵路運輸服務(wù)不是營改增征稅范圍。
 
　　【例題·多選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有(　)。
　　A.廣告設(shè)計
　　B.會議展覽
　　C.技術(shù)咨詢
　　D.房屋租賃
　　【答案】：ABC
　　【解析】：選項D有形動產(chǎn)的租賃才是營改增的征稅范圍。
 
　　3.稅率
　　(1)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)：17%
　　(2)交通運輸業(yè)服務(wù)：11%
　　(3)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：6%
　　(4)零稅率：國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)。
　　(5)征收率：3%
 
　　4.征收機關(guān)——國稅局　　【考點總結(jié)】