會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.1）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.2）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.3）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.4）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.5）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.6）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.7）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.8）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.9）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.10）
　　四、企業(yè)所得稅
　　(一)企業(yè)所得稅的概念
　　企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
　　【注意】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
　　1.居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè);
　　2.非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
 
　　(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
　　1.征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
　　2.納稅義務(wù)

居民企業(yè)

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

非居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。


 
　　【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)。
　　A.國(guó)有企業(yè)
　　B.集體企業(yè)
　　C.個(gè)體工商戶
　　D.股份有限公司
　　【答案】：ABD
　　【解析】：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

稅率

適用對(duì)象

25%

居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

20%

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè)

優(yōu)惠稅率

10%

執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)

15%

高新技術(shù)企業(yè)

20%

小型微利企業(yè)


 
　　(三)企業(yè)所得稅稅率
　　【例題·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為(　)。
　　A.10%
　　B.15%
　　C.20%
　　D.25%
　　【答案】：B
　　【解析】：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%。