報考中級經(jīng)濟師可以選擇很多專業(yè)，其中財政稅收報考的考生就比較多，很多考生也需要中級經(jīng)濟師財政稅收備考相關(guān)資料，所以高頓經(jīng)濟師小編這里為報考中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：稅收理論，希望對大家有所幫助。
2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：稅收理論

考點一：現(xiàn)代稅收原則

【考頻分析】★★★★★
原則 具體分類 內(nèi)容
財政原則 充裕原則 通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要
彈性原則 稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進行調(diào)整。包括稅收收入彈性和稅率彈性兩方面
便利原則 要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度
節(jié)約原則 稅收要以盡可能少的稅務(wù)行政費用，獲得應(yīng)得的稅收收入
經(jīng)濟原則 配置原則 稅收活動應(yīng)有利于資源有效配置
效率原則 （1）稅收的經(jīng)濟效率原則：稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行。檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準是稅收額外負擔(dān)最小化和額外收益最大化
（2）稅收本身的效率原則：應(yīng)節(jié)約稅收行政費用。
公平原則 普遍原則 稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔(dān)。不允許有免稅特權(quán)
平等原則 （1）橫向公平（水平公平）：對相同境遇的人課征相同的稅收
（2）縱向公平（垂直公平）：對不同境遇的人課征不同的稅收
【注意】
（1）財政原則是稅收的共同原則。
（2）在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。
（3）收入是判斷境遇的最好尺度。

考點二：稅收負擔(dān)的衡量指標

【考頻分析】★★★★
1.宏觀稅收負擔(dān)的衡量指標
國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔(dān)率＝稅收總額／國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100%
國民收入負擔(dān)率＝稅收總額／國民收入×100%
2.微觀稅收負擔(dān)衡量指標
企業(yè)（個人）綜合稅收負擔(dān)率＝企業(yè)（個人）繳納的各項稅收的總和／企業(yè)總產(chǎn)值（個人毛
收入）×100%
純收入直接稅負擔(dān)率＝企業(yè)（個人）在一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）／企業(yè)（個人）
在一定時期獲得的純收入×100%
企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率＝實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額／同期銷售收入（營業(yè)收入）×100%
企業(yè)所得稅稅負率＝實際繳納的所得稅稅額／同期實現(xiàn)利潤總額×100%

考點三：國際重復(fù)征稅的免除

【考頻分析】★★★★★
國際重復(fù)征稅的免除方法分為兩類，一是能徹底解決的，即免稅法；二是不能徹底解決的，有低稅法、扣除法、抵免法。其中，抵免法是目前解決國際重復(fù)征稅的最有效的方法。
1.低稅法
居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。國外收入在本國的應(yīng)納稅額＝國外收入×適用稅率。
2.扣除法
國外所得在國內(nèi)征稅時，對其國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
國外收入在本國的應(yīng)納稅額＝（國外收入－國外收入×國外適用稅率）×本國適用稅率。
3.免稅法
對國外所得不征稅。
國外收入在本國的應(yīng)納稅額＝0。
4.抵免法
居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。
抵免限額的規(guī)定具體有三種方法：分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。
第一步，計算抵免限額與國外已納稅額。
第二步，比較二者的大小。
若抵免限額＞國外已納稅額，則在國內(nèi)應(yīng)補繳額＝抵免限額－國外已納稅額；
若抵免限額≤國外已納稅額，則在國內(nèi)應(yīng)補繳額＝0。
【注意】稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進行補征。可見，稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。
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