報(bào)考中級經(jīng)濟(jì)師可以選擇很多專業(yè)，其中財(cái)政稅收報(bào)考的考生就比較多，很多考生也需要中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收備考相關(guān)資料，所以高頓經(jīng)濟(jì)師小編這里為報(bào)考中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考點(diǎn)：所得稅制度，希望對大家有所幫助。

考點(diǎn)一：企業(yè)所得稅的稅率

【考頻分析】★★★★
稅率類型 稅率 適用對象
法定稅率 25% （1）居民企業(yè)
（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè)
20% 非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率 20% 小型微利企業(yè)
15% （1）高新技術(shù)企業(yè)
（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
（3）西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
（4）2014.1.1～2025.12.31，設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
（5）2020.1.1～2024.12.31，注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
10% 非居民企業(yè)：未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得
其他優(yōu)惠 （1）國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測企業(yè)和軟件企業(yè)：自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至
第五年按照 25%的法定稅率減半征收
（2）國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅
【注意】
（1）小微企業(yè)條件
①從事國家非限制和禁止行業(yè)。
②年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5000萬元。
［2021.1.1～2022.12.31］
年應(yīng)納稅所得額≤100萬元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率。
100萬元＜年應(yīng)納稅所得額≤300萬元：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率。
（2）高新技術(shù)企業(yè)條件：
①擁有核心知識產(chǎn)權(quán)。
②對企業(yè)主要產(chǎn)品/服務(wù)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于規(guī)定的范圍。
③近三個(gè)會計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例
最近一年銷售收入≤5000萬元的：≥5％；
最近一年銷售收入5000萬元～2億元（含）的：≥4％；
最近一年銷售收入＞2億元的：≥3％。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％。
④近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％。
⑤企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％。
（3）西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)條件
2011.1.1～2020.12.31，以規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60％以上。

考點(diǎn)二：企業(yè)所得稅的稅前扣除

【考頻分析】★★★★★
1.稅前扣除的主要項(xiàng)目
項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 超過部分的處理
工資、薪金所得 全額 -
補(bǔ)充保險(xiǎn)（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)） ≤職工工資總額 5％的部分 不得扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 ≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除 不得扣除
職工福利費(fèi) ≤工資、薪金總額 14％部分 不得扣除
工會經(jīng)費(fèi) ≤工資、薪金總額 2％的部分 不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi) ≤工資、薪金總額 8％的部分 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi) Min｛發(fā)生額的 60％，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰｝ 不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ≤當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％
部分		 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金 全額 -
非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用 全額 -
公益性捐贈支出 ≤年度利潤總額 12％部分 超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
人身意外保險(xiǎn)費(fèi) 全額 -
企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi) ≤職工年度工資、薪金總額1%的部分 不得扣除
（1）工資、薪金確認(rèn)原則：
a.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
b.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
c.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。
d.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
（2）2025年12月31日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.禁止稅前扣除項(xiàng)目
以下項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
考點(diǎn)三：個(gè)人所得稅的征稅對象、稅率
【考頻分析】★★★★
征稅對象 內(nèi)容 稅率
綜合所得 工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得 3％～45％
經(jīng)營所得 （1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
（3）個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得		 5％～35％
利息、股息紅利所得 - 20%
財(cái)產(chǎn)租賃所得 - 20%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 - 20%
偶然所得 - 20%
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