“營改增”之后，壓力倍增的地稅迎來新的轉(zhuǎn)機(jī)。近日，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，首次對(duì)推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革做出總體部署。
個(gè)稅抵扣房貸
“這對(duì)于改革是個(gè)好事，地方財(cái)政壓力減小，地稅才有更多的改革空間。”日前，一位財(cái)稅系統(tǒng)人士表示。在這樣的背景下，地稅的另一大主力——個(gè)人所得稅的改革或?qū)⒓铀佟?/div>
獲得的*7消息是，個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交至國務(wù)院，《個(gè)人所得稅法》修訂草案也即將上交全國人大審議。
據(jù)了解，個(gè)稅改革的重點(diǎn)方向是綜合與分類相結(jié)合，即按綜合所得減除標(biāo)準(zhǔn)，而不是繼續(xù)按工薪所得的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，“抵扣”成為此番個(gè)稅改革的*5亮點(diǎn)。目前，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)已經(jīng)允許納入個(gè)稅扣減內(nèi)容，以家庭為單位征收、房貸利息抵扣稅等內(nèi)容，將隨著信息系統(tǒng)、征管條件的逐步完善而分步到位。
增加個(gè)稅抵扣
個(gè)人所得稅改革或在今年下半年加速推進(jìn)。
事實(shí)上，早在2003年10月，十六屆三中全會(huì)就明確提出了個(gè)人所得稅的改革目標(biāo)，即實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。目前，我國采用的是以個(gè)人為納稅單位的分項(xiàng)所得稅制，按照不同征稅項(xiàng)目計(jì)算納稅，直接從工資里扣繳，便于管理和控制稅源。但是，以個(gè)人為納稅單位的分項(xiàng)所得稅制只能體現(xiàn)個(gè)人某一項(xiàng)目的所得，不能體現(xiàn)個(gè)人所有收入項(xiàng)目的整體負(fù)擔(dān)能力，也不能照顧到不同家庭的差異因素。
“在分類所得稅制之下，沒有考慮扣除項(xiàng)目中家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、大額教育和醫(yī)療支出、首套房屋貸款利息等生計(jì)扣除的因素，夫妻二人必須分別納稅，沒有將家庭作為納稅主體對(duì)待，考慮到家庭和人口存續(xù)發(fā)展、未來鼓勵(lì)生育和尊重家庭價(jià)值的客觀趨勢(shì)，應(yīng)盡量廣泛實(shí)行綜合征收，相應(yīng)降低稅率，實(shí)現(xiàn)整體性減稅。”中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員滕祥志說。
本次個(gè)稅改革，納入綜合征收范圍的收入種類越多，那么，個(gè)稅在調(diào)節(jié)收入分配上就越有力度。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，應(yīng)將勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利、房租、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都盡可能納入綜合征收范圍，糾正個(gè)人所得稅淪為“工薪稅”的現(xiàn)狀。
“總的方向是把11個(gè)分項(xiàng)綜合起來再分類扣除，而不是簡(jiǎn)單按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)做工薪項(xiàng)下的扣除。”財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示。
樓繼偉認(rèn)為，個(gè)人所得稅綜合計(jì)稅很復(fù)雜，需要研究的內(nèi)容很多，包括個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除。滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除，要研究扣除什么階段的教育費(fèi)用，是義務(wù)教育階段、高中階段，還是大學(xué)階段，要給予扣除。同時(shí)放開兩孩后大城市和小城市標(biāo)準(zhǔn)不一，真正的費(fèi)用是多少并不一樣，稅法必須要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；還有如何扣除贍養(yǎng)老人費(fèi)用等。
據(jù)了解，目前凡是實(shí)行家庭制征個(gè)稅的國家，往往都實(shí)行的是綜合所得稅制或綜合分類相結(jié)合的所得稅制。以家庭為單位征稅必須具備四個(gè)條件，首先是盡可能完備的稅制設(shè)計(jì)，不能影響納稅人的結(jié)婚選擇，為了防止“婚姻減負(fù)”或“婚姻懲罰”現(xiàn)象的出現(xiàn)，在設(shè)計(jì)生活費(fèi)扣除時(shí)，要充分考慮家庭成員的情況。其次是重視納稅人自行申報(bào)的方法，家庭申報(bào)不適用于公司直接扣除，需要自行到稅務(wù)部門申報(bào)繳納，納稅人的自覺性和誠信觀念都非常重要。相應(yīng)的，要具備較高的稅收征管水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)能清楚掌握納稅人的收入情況，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)、漏報(bào)收入的現(xiàn)象，并能對(duì)違章者進(jìn)行處罰，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)和依法納稅的良好氛圍，同時(shí)要有方便快捷的涉稅服務(wù)專業(yè)人員，對(duì)不能準(zhǔn)確申報(bào)的納稅人實(shí)施代理或服務(wù)。
但在我國，不僅是抵扣，在具體稅制設(shè)計(jì)上，需要完善的還有很多。
“比如同樣為勞動(dòng)所得的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，稅收負(fù)擔(dān)存在明顯差異，稅負(fù)不平。如果個(gè)人取得3500元工資薪金，由于目前的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)就是3500元，因此該人可以不繳納個(gè)人所得稅，但如果個(gè)人取得的是3500元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，卻需要繳納540元個(gè)人所得稅，這也體現(xiàn)出一種不公平。”首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長(zhǎng)劉穎表示。
據(jù)了解，個(gè)稅改革將分步到位。先做一些比較簡(jiǎn)單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸完善改革。
優(yōu)惠有限
盡管抵扣項(xiàng)目十分豐富，然而最受關(guān)注的，莫過于住宅按揭貸款利息的扣除，簡(jiǎn)而言之，就是將購房人的住房按揭貸款利息支出可以作為起稅前項(xiàng)進(jìn)行抵扣。個(gè)稅抵扣房貸政策的效果不直接體現(xiàn)在房貸上，而是還貸人的收入。這條政策對(duì)于購買高檔住宅且工資水平較高的人群減負(fù)效果更加明顯。
“房貸利息抵扣個(gè)稅已經(jīng)確認(rèn)，并且可以確定該方案會(huì)在全國推廣。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康表示。
上述財(cái)稅系統(tǒng)人士算了一筆賬：如果是在免征額以內(nèi)的家庭，原本就不用繳納個(gè)稅，那么個(gè)稅的任何抵扣將與其無關(guān)，包括房貸、養(yǎng)老方面的抵扣。對(duì)于超過免征額不足1500元的人來說，是按照個(gè)稅稅率3%計(jì)算，即使全部抵扣，每1元房貸僅能抵扣0.03元，即每1000元房貸抵扣30元；對(duì)于超過免征額1500元但不足4500元的人來說，按照10%的稅率計(jì)算，每1元的房貸可抵扣0.1元，即每1000元房貸可抵扣100元。隨著收入的增加，可抵扣的個(gè)稅越多。
不過，據(jù)賈康透露，截止到2015年兩會(huì)，繳納個(gè)稅的人只有2800萬人，占整個(gè)人口總數(shù)的不到2%。因此，個(gè)稅抵扣的優(yōu)惠并不普及。
賈康認(rèn)為，不能獨(dú)立地看待個(gè)稅改革，本輪個(gè)稅改革要站在整個(gè)稅制改革的宏觀層面去思考，稅制改革應(yīng)以保護(hù)納稅人權(quán)利為中心，納稅人總體稅負(fù)不應(yīng)增加。
“如何解決這一問題，應(yīng)當(dāng)將個(gè)稅改革與增值稅、消費(fèi)稅等間接稅改革結(jié)合在一起考慮，就是說，如果個(gè)稅改革增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，就應(yīng)當(dāng)通過降低增值稅、消費(fèi)稅等間接稅稅負(fù)，讓納稅人得到更多實(shí)惠，實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅一體化的改革。”賈康稱。
本文來源：華夏時(shí)報(bào)；作者：張智

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