G20杭州峰會(huì)公報(bào)稱，將繼續(xù)支持國(guó)際稅收合作以建立一個(gè)全球公平和現(xiàn)代化的國(guó)際稅收體系并促進(jìn)增長(zhǎng)，包括推進(jìn)正開(kāi)展的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃、稅收情報(bào)交換、發(fā)展中國(guó)家稅收能力建設(shè)和稅收政策等，以促進(jìn)增長(zhǎng)，提高稅收確定性。
普華永道中國(guó)上海首席合伙人黃佳分析，公報(bào)中的國(guó)際稅收合作目的性很明確，就是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也就是促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性和包容性增長(zhǎng)。而且公報(bào)在促進(jìn)國(guó)際稅收合作方面很務(wù)實(shí)，提出了具體時(shí)間表和路線圖，比如要求相關(guān)國(guó)家簽署并批準(zhǔn)多邊稅收征管互助公約，并最遲在2018年底前實(shí)施金融賬戶自動(dòng)情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)。
另外，此次公報(bào)中明確，G20對(duì)尚未在落實(shí)國(guó)際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)上取得滿意進(jìn)展的轄區(qū)，將考慮制定防御性措施。一位業(yè)內(nèi)人士分析，這些措施可能包括G20國(guó)家單邊保護(hù)稅基，對(duì)跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行全額征稅，對(duì)上述轄區(qū)采取資本流入流出限制、貿(mào)易限制、貨物限制等政策。
G20杭州峰會(huì)，進(jìn)一步推動(dòng)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的落地，包括呼吁對(duì)此感興趣的國(guó)家加入這一行動(dòng)計(jì)劃。
黃佳告訴我們，全球化和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)稅收規(guī)則、政策和征管體系都構(gòu)成了挑戰(zhàn)，在這種環(huán)境下，國(guó)際稅收處在歷史性轉(zhuǎn)變的時(shí)刻。現(xiàn)行稅收規(guī)則往往并不能跟上全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，這就為某些跨國(guó)公司利用合法的安排（或法律上的漏洞）將其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到零稅率或低稅率的地區(qū)提供了機(jī)會(huì)。這一問(wèn)題就是所謂的BEPS。
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）保守測(cè)算，各國(guó)政府因BEPS行為每年損失多達(dá)2500億美元稅收。
在這一背景下，G20領(lǐng)導(dǎo)人在2013年圣彼得堡峰會(huì)委托OECD啟動(dòng)實(shí)施國(guó)際稅收改革的BEPS項(xiàng)目，旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則、遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國(guó)稅基的行為。2015年10月5日OECD發(fā)布了BEPS項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果，并于當(dāng)年11月獲得G20領(lǐng)導(dǎo)人背書。目前加入BEPS行動(dòng)計(jì)劃的國(guó)家已經(jīng)由當(dāng)初的61個(gè)拓展到現(xiàn)在的85個(gè)。
公報(bào)提倡的國(guó)際稅收合作是另一項(xiàng)主要議題。黃佳稱，由于各國(guó)發(fā)展情況不一樣，且國(guó)內(nèi)法律修改需要一定的時(shí)間，因此此次公報(bào)在各方協(xié)商下，確定了相關(guān)國(guó)家應(yīng)盡快簽署并批準(zhǔn)多邊稅收征管互助公約或通過(guò)雙邊協(xié)定渠道，在2018年底前實(shí)施金融賬戶自動(dòng)情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)。
另外，公報(bào)稱，我們核可經(jīng)合組織與二十國(guó)集團(tuán)成員共同提出的關(guān)于識(shí)別在稅收透明度方面不合作轄區(qū)的客觀標(biāo)準(zhǔn)建議。我們要求在2017年6月前向我們報(bào)告各轄區(qū)在稅收透明度上取得的進(jìn)展，以及稅收透明度與情報(bào)交換全球論壇將如何管理國(guó)別審議進(jìn)程，應(yīng)對(duì)各國(guó)提出的補(bǔ)充審議要求，以便經(jīng)合組織在2017年7月二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)前準(zhǔn)備一份尚未在落實(shí)國(guó)際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)上取得滿意進(jìn)展的轄區(qū)名單。對(duì)列入名單的轄區(qū)將考慮制定防御性措施。
黃佳表示，目前對(duì)稅收透明度方面不合作轄區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)還有一定的爭(zhēng)議，在BEPS框架下，如何明確這一標(biāo)準(zhǔn)還需要一段時(shí)間。
對(duì)于公報(bào)中“對(duì)列入名單的轄區(qū)將考慮制定防御性措施”，上述業(yè)內(nèi)人士分析稱，在國(guó)際稅收透明度充分的情況下，一國(guó)應(yīng)避免對(duì)跨國(guó)企業(yè)多國(guó)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行重復(fù)征稅，比如一個(gè)跨國(guó)公司有100元利潤(rùn)，在A國(guó)對(duì)80元利潤(rùn)進(jìn)行征稅，在另外一個(gè)國(guó)家對(duì)20元征稅。然而在國(guó)際稅收透明度不夠的情況下，A國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法判斷這家跨國(guó)公司在另一個(gè)國(guó)家是否存在20元利潤(rùn)，也不清楚這20元利潤(rùn)在那邊納稅是否合理。在這種情況下，采取防御性措施一個(gè)比較極端的情況，就是單邊采取對(duì)這家跨國(guó)公司利潤(rùn)全額征稅，即對(duì)100元利潤(rùn)征稅。該人士稱，這是個(gè)極其簡(jiǎn)單的防御性措施，其他措施還包括資本流入流出限制方面、貿(mào)易限制、貨物限制等方面舉措。
本文來(lái)源：*9財(cái)經(jīng)