海關特殊監(jiān)管區(qū)域是我國開放型經濟發(fā)展的先行區(qū),為奠定我國貿易大國地位、提升國際分工水平作出了重要貢獻。近年來,隨著國際市場的持續(xù)低迷,監(jiān)管區(qū)企業(yè)“兩頭在外”的加工貿易越來越困難。為促進海關特殊監(jiān)管區(qū)企業(yè)能夠充分享受稅制改革紅利,近日,國家稅務總局、財政部、海關總署下發(fā)《關于開展賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》(以下簡稱《公告》),促進外貿持續(xù)回穩(wěn)向好。
監(jiān)管區(qū)企業(yè)日益倚重內地繁榮的市場
近年來,為了更好地促進經濟結構的調整和產業(yè)的轉型升級,我國對增值稅制度進行了一系列改革,最為重要的是增值稅轉型和營改增,這些改革舉措使增值稅抵扣鏈條機制更加健全,內地企業(yè)的增值稅負擔進一步降低。隨著國內市場的日益繁榮,海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)開始積極參與國內市場,經營模式逐步向利用國內國外“兩種資源,兩個市場”方向轉變,以更好地抵御外部風險沖擊。
“為便利內銷和采購國產料件,海關特殊監(jiān)管區(qū)域內企業(yè)希望能夠取得一般納稅人資格,享受稅制改革帶來的紅利。”西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強說。
稅務總局貨物和勞務稅司負責人介紹,為大力支持監(jiān)管區(qū)企業(yè)積極融入全球產業(yè)分工合作,充分利用“兩種資源,兩個市場”,延伸對外貿易在我國的產業(yè)鏈,提升加工貿易產業(yè)在我國的附加值,稅務總局會同財政部、海關總署對賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點有關事項進行了深入調研,最終確定了試點政策。
《公告》明確,在昆山綜合保稅區(qū)、蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)、上海松江出口加工區(qū)、河南鄭州出口加工區(qū)、鄭州新鄭綜合保稅區(qū)、重慶西永綜合保稅區(qū)和深圳鹽田綜合保稅區(qū)開展賦予企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點。
“這次試點采取企業(yè)自愿參與的辦法,有內銷業(yè)務,或需要從內地購買原材料、機器設備和服務的企業(yè),可以選擇參與試點,對‘兩頭在外’特點比較突出的企業(yè),企業(yè)仍然可以選擇維持現行的稅收政策不變。”稅務總局貨物和勞務稅司負責人說。
《公告》規(guī)定,試點區(qū)域內符合增值稅一般納稅人登記管理有關規(guī)定的企業(yè),可自愿向試點區(qū)域所在地主管稅務機關、海關申請成為試點企業(yè),向主管稅務機關依法辦理增值稅一般納稅人資格登記。試點企業(yè)內銷貨物(包括銷售給其他試點企業(yè)的貨物)可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定申報繳納增值稅、消費稅。
為監(jiān)管區(qū)試點企業(yè)發(fā)出改革“大禮包”
中央財經大學教授樊勇認為,通過這次試點政策,可以建立起區(qū)內外企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條,使監(jiān)管區(qū)企業(yè)進項稅額得到充分抵扣,稅負有效降低。
——試點企業(yè)可享受增值稅一般納稅人政策?!豆妗芬?guī)定,試點企業(yè)從海關特殊監(jiān)管區(qū)域外(以下簡稱區(qū)外)購進貨物,可索取增值稅專用發(fā)票,并作為增值稅進項稅額的抵扣憑證(所購貨物內銷的)和出口退稅憑證(所購貨物外銷的)。試點企業(yè)以加工貿易方式從區(qū)外購進的貨物,繼續(xù)按現行稅收政策執(zhí)行。
——區(qū)分內銷外銷業(yè)務適用不同的進口稅收政策。由于試點企業(yè)可能同時開展出口和內銷業(yè)務,因此,《公告》分別明確了不同的進口稅收政策。試點企業(yè)進口自用設備(包括機器設備、基建物資和辦公用品)時,暫免征收進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅(以下簡稱進口稅收),暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監(jiān)管年限平均分攤到各個年度,每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分,對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關特殊監(jiān)管區(qū)域稅收政策,對內銷比例部分比照執(zhí)行區(qū)外稅收政策補征稅款。
湯繼強認為,對外銷部分的進口設備實行免稅政策,有利于監(jiān)管區(qū)企業(yè)參與國際競爭,而對內銷部分的進口設備征收進口稅,又體現了公平稅負原則,有利于區(qū)內、區(qū)外企業(yè)公平參與國內市場競爭。
——細化試點企業(yè)出口退稅政策?!豆妗芬?guī)定,試點企業(yè)出口貨物,在貨物實際離境后申請退稅;試點企業(yè)向試點區(qū)域內非試點企業(yè)銷售貨物,除未經加工的保稅貨物外,視同出口辦理退稅。
讓政策優(yōu)勢轉變?yōu)槠髽I(yè)增長優(yōu)勢
稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫認為,監(jiān)管區(qū)試點企業(yè)實行與內地相同的增值稅和消費稅制度,稅收政策相同,征管制度相同,管理手段相同,既充分體現了增值稅普遍征收、稅負公平、稅不重征的原則,又因全國稅制統(tǒng)一規(guī)范,增強了企業(yè)生產經營的合理預期,為投資決策創(chuàng)造更為有利的稅收環(huán)境。而對非試點企業(yè)依然保持現行政策不變,又有利于這些企業(yè)開展外向型業(yè)務。
對于區(qū)外的內地企業(yè),由于銷往區(qū)內貨物的稅收負擔可以傳遞給買家,不再發(fā)生因退稅不足而轉增生產成本的問題,因此也有效降低了實際稅收負擔。“由于保留了進口原材料保稅和進口設備免稅的兩項政策,因此監(jiān)管區(qū)企業(yè)出口業(yè)務仍具有較大幅度的稅收優(yōu)惠。”上海財經大學教授胡怡建說。
《公告》的出臺將會促進區(qū)內外產業(yè)鏈的深度融合,增強區(qū)內外企業(yè)參與“兩個市場”的競爭能力。試點為監(jiān)管區(qū)企業(yè)內銷提供了便利,也降低了內地企業(yè)銷售到區(qū)內貨物的經營成本,因而雙方都可以更好地參與國內國際兩個市場的競爭。此外,當國際市場不景氣時,本屬外向型的監(jiān)管區(qū)企業(yè),也可以通過內地市場渡過難關,而內地企業(yè),也可以通過加強與區(qū)內外向型企業(yè)的合作,拓寬通向國際市場的渠道,更快更好地“走出去”。
“《公告》將會降低區(qū)內外企業(yè)的經營成本,減輕區(qū)內外企業(yè)的稅收負擔,打造外貿經濟發(fā)展新高地。”國家行政學院教授許正中說。
本文來源:國家稅務總局