個(gè)稅改革，事關(guān)千家萬(wàn)戶切身利益。據(jù)報(bào)道，目前個(gè)稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院。按照全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議。
從“3500元起征點(diǎn)應(yīng)該提高”，到“個(gè)稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬按20％征稅太高”，再到剛剛被澄清為誤讀的“年收入12萬(wàn)元以上被定為高收入群體，要加稅”……近年，個(gè)稅改革的話題頻頻引發(fā)社會(huì)關(guān)注。個(gè)稅這根敏感神經(jīng)每次被撥動(dòng)，都是在提醒我們，只有加快個(gè)稅改革才是對(duì)所有質(zhì)疑的*4回應(yīng)。
1.個(gè)稅不能淪為“工薪稅”
【現(xiàn)狀】統(tǒng)計(jì)顯示，65%的個(gè)稅來自占個(gè)稅繳納群體80%的中低收入者，而占個(gè)稅繳納群體20%的高收入者，占有銀行存款總量80%的比例，其繳納的個(gè)稅比例卻偏低。對(duì)此，很多專家直言，個(gè)稅淪為“工薪稅”的現(xiàn)狀亟須改變。
稅收是調(diào)節(jié)二次分配的重要渠道。盡管個(gè)稅在我國(guó)稅收收入中的比重僅約6％，卻被視為稅負(fù)高低與稅負(fù)公平與否的標(biāo)志。為此，近年個(gè)稅經(jīng)歷了多次改革。從調(diào)整方向上看，工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)稅成為歷次調(diào)整的重頭戲。比如，2011年9月1日開始實(shí)施的新個(gè)稅法，將個(gè)稅起征點(diǎn)由原來的2000元上調(diào)到了3500元。
對(duì)此，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，稅法修改為中低收入者減稅的意圖明顯，但個(gè)稅法修改并未掩蓋我國(guó)目前的個(gè)稅制度存在的一些突出問題——
比如，免征額低、無(wú)法實(shí)現(xiàn)按照家庭征收；對(duì)高收入人群個(gè)稅監(jiān)管的灰色地帶，更是讓個(gè)稅淪為一種“工資稅”；工資薪金所得占個(gè)稅收入比重偏高，工薪階層成為繳納個(gè)稅的主體人群，使得“公平調(diào)節(jié)器”一度失靈。
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度，實(shí)行分類所得稅制，它名義上是一個(gè)稅種，實(shí)質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11個(gè)征稅項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率。
“與綜合稅制相比，分類征收方式有一個(gè)明顯的缺點(diǎn)，就是不能完全體現(xiàn)稅負(fù)公平。因?yàn)閷?duì)不同性質(zhì)的所得分項(xiàng)計(jì)征，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，從而造成收入來源多、綜合收入高的人反而少納稅甚至不納稅，收入來源少、收入低的人反而納稅多的‘劫貧濟(jì)富’反效果。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究所所長(zhǎng)曾康華說，目前，我國(guó)個(gè)稅征收模式簡(jiǎn)單并且有失公平，改革已是必然趨勢(shì)。
2.個(gè)稅改革要考慮家庭支出差異
【改革】2011年9月1日開始實(shí)施的新稅法，起征點(diǎn)由原來的2000元上調(diào)到3500元，薪級(jí)由原來的9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%；此外，還適當(dāng)擴(kuò)大了低檔稅率和*6檔稅率的適用范圍。
近來，再次提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”的呼聲與討論，多次成為關(guān)注焦點(diǎn)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉日前表示，簡(jiǎn)單提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”是不公平的，在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)不是改革方向。
有業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，當(dāng)前每月工資5000元的員工每月繳納個(gè)稅45元；月收入2萬(wàn)元的繳納個(gè)稅3120元。當(dāng)“起征點(diǎn)”提高到5000元后，前者不用繳個(gè)稅，減少了45元的個(gè)稅；后者個(gè)稅繳納額變成2745元，減少個(gè)稅額度達(dá)375元。
因此，提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”后，盡管中低收入群體可以少繳稅，但累進(jìn)稅率不變的情況下，收入越高的群體少繳的稅額也越多，這在收入分配調(diào)節(jié)上會(huì)起到反作用。
“設(shè)立個(gè)稅‘起征點(diǎn)’，目的在于使納稅人的生活工作費(fèi)用等基本日常開支免于征稅，個(gè)稅改革重點(diǎn)要體現(xiàn)出納稅人家庭支出的差異性。”朱青說，比如，兩個(gè)員工同樣每月工薪收入1萬(wàn)元，一個(gè)員工需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子，另一個(gè)完全沒有贍養(yǎng)撫養(yǎng)開支，兩者同等征稅明顯存在不公，“單純提高‘起征點(diǎn)’顯然并非a1優(yōu)化方案。”
一位基層地稅部門負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，從過去工薪收入為主，到現(xiàn)在工薪收入占比下降，理財(cái)、房租等財(cái)產(chǎn)性收入增長(zhǎng)明顯。而且單純提高工薪所得“起征點(diǎn)”的“一刀切”式調(diào)整，無(wú)法體現(xiàn)支出差異的“個(gè)性化”，難以發(fā)揮縮小社會(huì)收入差距的作用，“個(gè)稅改革必須重在改稅制”。
3.稅率設(shè)計(jì)應(yīng)更科學(xué)、公平
【現(xiàn)狀】2011年9月1日實(shí)施的新個(gè)人所得稅法明確7級(jí)超額累進(jìn)稅率分別為3％、10％、20％、25％、30％、35％和45％。勞務(wù)報(bào)酬所得適用3級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率分別為20％、30％和40％。
“個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元后，雖推出了擴(kuò)大45%*6稅率覆蓋范圍等加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的舉措，但并非覆蓋全部的高收入者。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，按照我國(guó)稅法，個(gè)人所得稅包括股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等11個(gè)大項(xiàng)，針對(duì)單一項(xiàng)目而非對(duì)綜合性收入進(jìn)行的收入調(diào)節(jié)都顯失公平。所以，居民收入分配調(diào)節(jié)必須要深入到存量。
中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)顧問賈康表示，減少稅率級(jí)次有利于簡(jiǎn)化稅制，提高征管效率。目前多數(shù)國(guó)家稅率級(jí)次為3—5級(jí)，因此，建議我國(guó)個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的級(jí)次由現(xiàn)行的7級(jí)簡(jiǎn)至5級(jí)。
“結(jié)合目前我國(guó)工薪階層成為繳納個(gè)稅的主體人群的情況，可考慮在簡(jiǎn)化稅制的基礎(chǔ)上，實(shí)行按年納稅，針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)境遇的人適用不同的扣除規(guī)定與匹配稅率，照顧進(jìn)城務(wù)工人員等特殊群體的稅收負(fù)擔(dān)。”賈康建議。
4.個(gè)稅改革后哪些群體將受益
【觀點(diǎn)】中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼表示，適當(dāng)歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為個(gè)稅改革重點(diǎn)方向。前者可以反映納稅人真實(shí)納稅能力，簡(jiǎn)化稅率平衡稅負(fù)；后者能使個(gè)稅征收時(shí)綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。這也是國(guó)際通行做法。
當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅改革的方向已經(jīng)明確。“十三五”規(guī)劃綱要明確提出，加快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。
由財(cái)政部等部門起草的個(gè)稅改革方案，在今年兩會(huì)前就已提交國(guó)務(wù)院。業(yè)內(nèi)專家表示，盡管個(gè)稅改革方案尚未公布，但適當(dāng)歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點(diǎn)。
孫鋼表示，個(gè)稅改革總的原則是“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”，即增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的稅收力度。在降低中低收入稅負(fù)中，最主要的方式并非提高個(gè)稅起征點(diǎn)，而是增加扣除項(xiàng)。
樓繼偉此前表示，個(gè)稅綜合計(jì)稅研究?jī)?nèi)容，將包括首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除，個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫指出，下一步將考慮將一部分教育、房貸、養(yǎng)老等支出，納入扣除項(xiàng)，這也意味著貸款購(gòu)房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。
5.改革落地還要邁過幾道坎
【方向】樓繼偉日前表示，個(gè)稅改革將分步到位，因?yàn)閭€(gè)人所得稅綜合計(jì)稅很復(fù)雜，需要研究的內(nèi)容很多，包括個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除；滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除。下一步，將根據(jù)條件分步實(shí)施，先做一些比較簡(jiǎn)單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸完善改革。
據(jù)部分基層稅務(wù)工作者介紹，當(dāng)前個(gè)稅成為“工薪稅”的原因，是對(duì)房租、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算?；鶎又荒懿扇?ldquo;企業(yè)代繳代扣＋稅務(wù)部門核查”的簡(jiǎn)易方式，主要對(duì)工資薪酬所得征收個(gè)稅。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會(huì)信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間信息孤島。此外，當(dāng)前仍然存在大量現(xiàn)金交易等情況，因此個(gè)人收入和申報(bào)的精確確認(rèn)還難以做到。
此外，個(gè)稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實(shí)性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對(duì)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求。
“個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合，作為個(gè)稅改革的終極目標(biāo)，目前確實(shí)存在一定的技術(shù)障礙。囿于體制的掣肘，理順其中關(guān)系也需要時(shí)間。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹說，譬如，財(cái)政、稅務(wù)、銀行等能否跳出本部門的利益本位，在既有的網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。此外，目前財(cái)產(chǎn)收入普遍不透明，財(cái)產(chǎn)申報(bào)失信現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。類似的棘手問題，都需要從政策層面認(rèn)真面對(duì)和破解。
個(gè)稅征收制度的改革，包括免征額的調(diào)整、稅率的調(diào)整，乃至征收模式的轉(zhuǎn)軌，牽扯到千家萬(wàn)戶的切身利益，不僅僅是稅收課題，更是經(jīng)濟(jì)課題、社會(huì)課題甚至政治課題。曾康華表示，說到底，稅收模式的選擇是一個(gè)效率和公平的角逐和取舍問題。即使是發(fā)達(dá)國(guó)家，也同樣經(jīng)歷過“痛苦的選擇”，“因此，稅改是個(gè)艱難和漫長(zhǎng)的過程。要根據(jù)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況循序漸進(jìn)，不能一蹴而就”。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說，個(gè)稅改革社會(huì)敏感度高，改革關(guān)鍵要形成社會(huì)*5公約數(shù)，堅(jiān)持“開門立法”，制定大多數(shù)人能接受的方案，有助于提高公眾對(duì)稅法的遵從度。
本文來源：光明日?qǐng)?bào) 
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