隨著自然人納稅人數(shù)量日益增多，地稅機關征管難度越來越大。納稅人自主納稅意識薄弱、自我核算能力不足，稅務機關缺乏有效的數(shù)據(jù)共享平臺、準確的收入監(jiān)控手段、強大的大數(shù)據(jù)聚合能力、有效的區(qū)別制約方式和專業(yè)的人才管理團隊，都成為高效監(jiān)控和應對個人所得稅風險的絆腳石。
筆者認為，要順應稅制改革和征管水平提升的雙重需求，轉變自然人征管思路，強化信息管稅支撐，構建以風險管理為*10導向，“宣教引導、平臺保障、風險監(jiān)控、分級應對、多元懲處”五翼齊抓共管的自然人個人所得稅征管新模式。
創(chuàng)新宣傳形式和報繳模式，提高納稅人的稅法遵從。通過加強宣傳，提升公眾對個人所得稅的關注度。在申報方式上，大力倡導“互聯(lián)網(wǎng)+”辦稅，推行手機APP申報和網(wǎng)銀、支付寶和微信繳稅，讓納稅人多走網(wǎng)路，少走馬路。
搭建數(shù)據(jù)平臺和專家團隊，提高平臺保障水平。進一步強化互聯(lián)網(wǎng)支撐，結合產(chǎn)權登記、五證合一以及金稅三期上線，做好綜合治稅部門涉稅信息共享工作，廣泛收集自然人納稅人信息數(shù)據(jù)，并提請省級人民政府建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享分析平臺，對自然人涉稅數(shù)據(jù)實施自動校驗、整理和分析。進一步強化人才[*{c}*]，組建個人所得稅風險管理專業(yè)團隊，建立健全個人所得稅風險應對模板，明確應對要點、必查事項，提升風險應對的規(guī)范化水平。
構建風險清單和指標模型，提高風險分析能力。一是關注重點人員。重點關注高凈值自然人，廣泛收集涉稅信息，完善風險識別模型和應對策略，精準實施風險識別。二是關注重點項目。加強對工資薪金、利息股息紅利、財產(chǎn)轉讓、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和勞務報酬所得項目風險管理，開展針對性的風險應對指導。三是關注重點行業(yè)。從地區(qū)經(jīng)濟結構、稅源特點出發(fā)，將重點行業(yè)納入風險管理范圍，并廣泛收集相關行業(yè)的收入、所得和稅負等信息數(shù)據(jù)，提升稅種管理水平。四是關注重點政策。重點分析非貨幣性資產(chǎn)投資、股權激勵和個人所得稅減免優(yōu)惠等個人所得稅政策落實過程中存在的風險點，并建立重大稅源跟蹤制度，關注企業(yè)發(fā)生股權收購、合并重組和新三板上市等重大稅源事項，及時進行風險分析并提出處理建議。
實施分級應對和立體遵從，提高風險應對質效。研究自然人風險事項特點，實施多元化自然人風險應對。對自然人涉稅風險進行多維度分析，根據(jù)納稅人規(guī)模區(qū)分為重點、中、小納稅人，根據(jù)風險大小區(qū)分為高等、中低等風險納稅人，綜合要素加以分析，對納稅人開展分級分類管理，應用不同的風險應對策略，剛柔并濟，充分體現(xiàn)效率。
運用遞進處罰和信用懲戒，提高分級約束機制。建立遞進式約束機制，針對自然人的特點，綜合運用柔性宣教、剛性執(zhí)法，在處罰環(huán)節(jié)分別采取免予處罰、從輕處罰和按規(guī)定處罰等措施，有針對性地促進稅法遵從。強化信用懲戒機制，積極與信用管理部門開展合作，將誠信納稅納入失信管理范圍，在銀行信貸、出入境和高消費等方面予以限制。
本文來源：中國稅務報 推薦閱讀▼