僅靠提高個稅起征點(下稱“個稅”)就想體現(xiàn)公平已經(jīng)不可能實現(xiàn)。多方了解到，新一輪個稅改革的方案意在建立綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制，最受關(guān)注的則是適時增加教育、房貸利息、養(yǎng)老等專項扣除項目，從而降低中低收入者的稅負(fù)。
“現(xiàn)在個稅‘一刀切’的做法尚欠公平，我希望以后個稅能按家庭征收，考慮到撫養(yǎng)孩子、償還住房貸款等因素，稅率適當(dāng)降低些。”在上海工作的劉文(化名)算了一筆賬，“我每月交四五百元的個稅和社保費(fèi)用后，實際到手的工資也就6000多元，這筆錢要用來還近6000元的房貸，養(yǎng)孩子每個月要花1000多元，最近妻子又處于半失業(yè)狀態(tài)，整個家里收入只夠日常生活，壓力很大。”
正在推進(jìn)中的個稅改革很可能實現(xiàn)劉文的期盼。財政部前部長樓繼偉在今年全國兩會上曾公開表示，個稅改革方案已經(jīng)提交國務(wù)院，計劃將綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。
個稅抵扣涉及多個領(lǐng)域
中共十八屆三中全會明確強(qiáng)調(diào)，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重。這體現(xiàn)在當(dāng)前的個稅改革上，就是降低中低收入者個稅稅負(fù)，這也是歷年個稅改革一直在做的。
2006年，個稅工資薪金起征點由800元提至1600元，并在稅前扣除“三險一金”(基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金)；2008年，個稅起征點進(jìn)一步提至2000元；2011年，個稅起征點提至現(xiàn)行的3500元，同時工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率縮減至7級，月薪四五千元的工薪階層基本不用繳納個稅。
此次個稅改革將不再采取簡單提高個稅起征點的方法，因為這種“一刀切”的方法顯然尚欠公平。以劉文目前的處境為例，由于妻子工作不穩(wěn)定，家庭主要收入就是他6000多元的月薪，撫養(yǎng)孩子和還房貸的壓力很大。但當(dāng)前個稅制度沒有考慮整個家庭的具體情況，包括住房貸款、撫養(yǎng)孩子等成本。
從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到，未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現(xiàn)有基本扣除的基礎(chǔ)上，考慮增加專項扣除項目，比如子女教育項目、住房貸款項目等，而且是以整個家庭為單位。
在今年全國兩會上，樓繼偉再次強(qiáng)調(diào)簡單提高個稅起征點并不公平，也不是個稅改革的方向，并提出未來將建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，在綜合部分稅目基礎(chǔ)上實行專項扣除。
“比如說個人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除;比如說撫養(yǎng)一個孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除?，F(xiàn)在放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。不能說大城市就多點，小城市就少點，稅法要有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。需要健全的個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”樓繼偉在今年全國兩會上表示。
其實，目前專項扣除項目除了三險一金外，2016年我國已經(jīng)在北京、上海等31個城市試點商業(yè)健康保險個稅扣除項目，扣除限額為2400元/年(200元/月)，而下一步還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。
在眾多專項扣除中，“首套住房按揭貸款利息抵稅”最受關(guān)注。中國財政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕對此表示，這肯定是未來的改革方向，但短期內(nèi)是否能出臺很難說。
普華永道中國個人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁表示，房貸利息抵扣個稅一兩年內(nèi)出臺有一定難度，因為這需要銀行等多方配合，制度設(shè)計還得兼顧公平。比如美國對房貸利息抵稅僅限于兩套房子，房貸金額*6不超過100萬美元，這是為了防止越有錢的人抵稅越多。
對于醫(yī)療、教育等專項扣除，張學(xué)誕認(rèn)為，國家會出臺一個統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而非“實報實銷”。
平衡勞動與資本所得稅負(fù)水平
張勇(化名)是上海一家金融機(jī)構(gòu)的員工，稅后月入9000多元，繳納個稅1000多元。他說，在上海房租就占了工資的三分之一，基本存不下錢，更不奢望買房，“1000多元的個稅太高，如果能夠抵扣住房貸款利息、教育等支出，那將減輕很大一部分負(fù)擔(dān)。”
除了增加專項扣除，張勇也很關(guān)心個稅改革是否會調(diào)整稅率級距。
當(dāng)前的個稅工資薪金所得采用累進(jìn)稅率，2011年取消15%和40%兩個檔次的工資薪金所得個稅稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)過這次調(diào)整，我國工薪所得由九級累進(jìn)稅率調(diào)整為七級累進(jìn)稅率，收入越高，稅率越高。
比如應(yīng)納稅所得額(含稅)級距不超過1500元，適用3%稅率，超過1500~4500元的部分，適用10%的稅率，超過4500~9000元的部分，適用20%的稅率。而工薪所得*6個稅稅率為45%，適用于全月應(yīng)納稅所得額(含稅)超過8萬元。
張勇告訴我們，4500~9000元部分適用20%的稅率太高了，應(yīng)該降低些。
天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光告訴我們，個稅目前的超額累進(jìn)分級不利于中產(chǎn)階層形成。隨著近些年個人收入增加，2011年取消了15%的稅率檔次，使得應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%，這導(dǎo)致中等收入者稅負(fù)明顯增加，現(xiàn)在國家提出擴(kuò)大中等收入者比重，應(yīng)該考慮對個稅稅率進(jìn)行調(diào)整。
此前一位年薪百余萬的企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)曾對*9財經(jīng)抱怨，自己辛辛苦苦掙得百余萬的年薪，卻要繳納40多萬個稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉(zhuǎn)讓時卻不用交個稅，這確實不太公平。
這體現(xiàn)出當(dāng)前個人勞動所得和資本所得個稅稅負(fù)的不平等，比如個人勞動所得的個稅稅率*6能達(dá)到45%，而資本所得稅率為20%。
國務(wù)院近期發(fā)布了《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》，要求合理調(diào)節(jié)財產(chǎn)性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)水平，著力促進(jìn)機(jī)會公平，鼓勵更多群體通過勤勞和發(fā)揮才智致富。
上述熟悉個稅改革方案人士表示，國家將適當(dāng)完善政策，包括適當(dāng)平衡資本所得與勞動所得稅負(fù)水平，調(diào)整稅率級距等，通過改革設(shè)計，擴(kuò)大中等收入群體，促進(jìn)消費(fèi)。
此次個稅改革除了降低中低收入者稅負(fù)外，還將加大對高收入者征收力度。
個稅改革提速
個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲，隨著營業(yè)稅改增值稅全面推開，資源稅改革也全面展開，消費(fèi)稅改革小步快走，基于此前2016年完成財稅改革重點任務(wù)(含個稅改革)的時間表，下一步個稅改革成為焦點，改革步伐將進(jìn)一步加快。
今年全國兩會上，在回答有關(guān)個人所得稅改革方案的有關(guān)問題時，樓繼偉表示，個稅改革方案已經(jīng)提交國務(wù)院，按照全國人大立法的規(guī)劃和國務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸把它完善化。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，個稅制度異常復(fù)雜，當(dāng)前個稅改革進(jìn)程相對緩慢，而此時單獨成立了個稅處，將有利于加大對個稅的研究，推進(jìn)當(dāng)前個稅改革。
支撐個稅改革的個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)也于近日在國務(wù)院文件中首次被提出。國務(wù)院近期正大力推動部門數(shù)據(jù)共享，這將逐步實現(xiàn)與財政、工商、銀行等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，建設(shè)更為完善和符合征管需要的個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
根據(jù)2015年底國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。
目前正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產(chǎn)、保險、銀行存款信息，成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環(huán)。
此前新華社旗下媒體報道稱個稅改革方案有望在明年上半年出爐，這一消息尚未經(jīng)官方證實。
本文來源：*9財經(jīng)日報；作者：陳益刊
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