深入解讀營改增政策 持續(xù)釋放改革紅利

（3月27日）15時，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站舉辦以“深入解讀‘營改增’政策持續(xù)釋放改革紅利”為主題的在線訪談。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓就網(wǎng)民關(guān)心的問題與網(wǎng)友在線交流。以下為訪談全文。

【主持人】營改增試點全面推開已近十一個月的時間了，隨著試點時間的推進(jìn)，試點成效也初步顯現(xiàn)。我們看到，今年政府工作報告指出，2016年，全面推開營改增試點，全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，26個行業(yè)稅負(fù)均已實現(xiàn)只減不增。但是，有些納稅人反映，對新稅制的適應(yīng)存在困難，還有些納稅人反映，營改增后稅負(fù)有所上升，針對這些情況，您能談?wù)勏乱徊竭€將在這方面做些什么工作嗎？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】好的，主持人好，各位網(wǎng)友好。很高興能有這樣一個機會就營改增的有關(guān)情況與各位網(wǎng)友在線交流。從去年全面推開營改增到現(xiàn)在，我們一直致力于幫助納稅人盡快適應(yīng)新稅制，盡可能充分地享受改革紅利。目前看來，已經(jīng)取得了明顯的成效。當(dāng)然，在不到一年的時間里，很難做到每個企業(yè)都能完全適應(yīng)新稅制，也很難做到每個納稅人的稅負(fù)都下降。畢竟增值稅和營業(yè)稅相比，稅制更規(guī)范，政策更透明，對納稅人的管理要求也更高。為了讓納稅人掌握政策規(guī)定更精準(zhǔn)、享受稅收優(yōu)惠更徹底、抵扣進(jìn)項稅額更充分、辦理涉稅事項更清楚，引導(dǎo)納稅人更好地提升對稅制的適應(yīng)程度，降低企業(yè)稅負(fù)，我們于近期在全國范圍內(nèi)開展了新一輪的營改增政策大輔導(dǎo)工作，輔導(dǎo)對象涵蓋了所有增值稅納稅人，重點關(guān)注在制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)以及營改增后出現(xiàn)稅負(fù)上升的納稅人；著重從營改增政策、稅收優(yōu)惠、進(jìn)項抵扣和辦稅流程四個方面，采取調(diào)研、培訓(xùn)、發(fā)放宣傳材料等多種形式對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)工作。力爭讓更多的企業(yè)充分掌握改革政策，盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，及時調(diào)整經(jīng)營理念，更好地適應(yīng)新稅制，更多的享受改革帶來的減稅紅利。

【網(wǎng)友124217】我剛開了一家餐館，看到現(xiàn)在外賣APP很火爆，用餐需求很大，也想接一些外賣的訂單，但是聽說外賣需要繳17%的稅，那比我們現(xiàn)在的稅高太多了，想求證一下。

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）已經(jīng)明確，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。因此，餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷售外賣食品，不屬于銷售貨物，不用按照17%的稅率繳納增值稅。如果您是一般納稅人，適用的是最低的6%的稅率，同時還可以抵扣經(jīng)營過程中發(fā)生的進(jìn)項稅，比如房租、水電燃?xì)赓M、鍋碗瓢盆等支出。如果您是小規(guī)模納稅人，適用的是簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

【1124218】我是一家房地產(chǎn)公司的會計，我們公司把自己開發(fā)的房產(chǎn)對外出租，增值稅能不能按照簡易的辦法來申報？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】關(guān)于這個問題，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）已經(jīng)進(jìn)行了明確。你們公司如果是小規(guī)模納稅人，出租不動產(chǎn)可以適用簡易計稅方法。如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法；2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用的是一般計稅方法。

【124219】我有一個店面，準(zhǔn)備租給別人開飯店，已經(jīng)談好每個月租金23000，一年一付，下個月就要收錢了。我聽說國家對個人出租房屋有政策，請問是這樣嗎？我可以享受嗎？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】您提的這個問題在《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）中間有規(guī)定。自然人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。因此，您對外出租店面，無論是按月向租戶收錢，還是一次性收取一年的租金，如果月租金不超過3萬元，都可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

【124220】我從事審計工作，由于工作原因經(jīng)常出差。我們單位有規(guī)定，出差回來報銷房費時必須要有增值稅專用發(fā)票。以前在一些小賓館住宿的時候，他們說自己沒有專票，得到稅務(wù)局去開，經(jīng)常要等上大半天。前幾天我聽說小賓館也能開專票了，請問是真的嗎？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】是真的。為了更好地給納稅人提供便利，從2016年8月1日起，稅務(wù)總局在全國91個城市進(jìn)行試點，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不再需要到主管國稅機關(guān)代開。

2016年11月，稅務(wù)總局又發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號），在全國全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。目前在全國范圍內(nèi)，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票了。

【124221】單位財務(wù)部門要求，員工報銷時要附上發(fā)票查驗平臺的查驗結(jié)果，我不太懂這件事，想向您了解下。

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，便于納稅人強化財務(wù)管理，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）。從今年的1月1日起，您可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明，并對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。需要特別提示您的是，通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根證書文件。

【124222】我是一家物業(yè)公司的會計，去年剛剛完成營改增。聽說一般納稅人在2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，我想詳細(xì)了解一下有關(guān)的規(guī)定。

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】為了優(yōu)化納稅服務(wù)，2016年11月，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）。從2016年12月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級增值稅一般納稅人。

因此，您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)查詢您單位的納稅信用等級。納稅信用A級、B級、C級增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。此外，您單位如果還沒有進(jìn)行納稅信用評級，可以適用公告中的特殊規(guī)定，即，2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。

【124224】我去年剛剛成立了一家電子商務(wù)公司，銷售模式主要是網(wǎng)上交易，由于發(fā)貨地分散，額外承擔(dān)的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費用比較高。聽說有些企業(yè)已經(jīng)在用電子發(fā)票了，我們能用嗎？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】2015年，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號），公告中明確，2015年12月1日起，在全國范圍內(nèi)推行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，特別是面向開票量較大的行業(yè)，如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等。您可以聯(lián)系主管國稅機關(guān)，按規(guī)定申請使用增值稅電子普通發(fā)票。

【124226】我在電視上看到電子辦稅廳的宣傳，說可以在網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票了。我覺得對于我們來說是好消息，很方便，想再了解一下詳細(xì)情況。

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】為優(yōu)化納稅服務(wù)，實現(xiàn)稅企雙減負(fù)目標(biāo)，2016年稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕638號），全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。自愿承擔(dān)郵寄發(fā)票相關(guān)費用的納稅人可選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄方式。目前，大部分地區(qū)已結(jié)合本地區(qū)實際情況，推行了發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)，并取得良好效果。您可以咨詢主管稅務(wù)機關(guān)，在已開通網(wǎng)上申領(lǐng)的地區(qū)，如果您企業(yè)符合條件，就可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，實現(xiàn)“鼠標(biāo)一點，發(fā)票到家”。

【124228】我是一家新成立的公司，已經(jīng)辦理了一般納稅人登記，下個月就要申報了。我想問一下，申報的時候，除了申報表之外，還要交哪些其他的資料？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號），增值稅一般納稅人納稅申報的其他資料包括：

1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）抵扣聯(lián)。

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

【24233】我是一家事業(yè)單位，請問營改增后是否需要進(jìn)行增值稅一般納稅人資格登記？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。你單位年如果經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，超過應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)后就需要進(jìn)行一般納稅人資格登記；如果不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，則可以選擇按照小規(guī)模納稅人來納稅。

【124233】我們公司向境外的一家企業(yè)提供研發(fā)服務(wù)，按照現(xiàn)在的規(guī)定可以享受零稅率，聽說在申請退稅時，要先辦理出口退（免）稅資格備案，請問怎么辦理？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）的規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格備案：

（一）填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)；《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬號之一。

（二）對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件。

【124239】那么我們公司辦理完備案后，申請退稅的時候還要提供什么資料？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】《國家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）第四條規(guī)定，實行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)在申報免抵退稅時，向主管國稅機關(guān)提供以下資料：

（一）《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》。

（二）《提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。

（三）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

（四）當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。

（五）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/div>